Выпуск от 17 июля 2015 года
(см. также выпуски за другие дни)
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
О налогообложении НДФЛ дивидендов, полученных заемщиком-физлицом, заключившим договор займа ценных бумаг с организацией-брокером в рамках заключенного договора на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами, если дивиденды перечислены этому брокеру.
Ответ:
Из вопроса можно сделать вывод, что налогоплательщик - физическое лицо заключил с обществом с ограниченной ответственностью, осуществляющим брокерскую деятельность (далее - брокер), договор на совершение гражданско-правовых сделок с ценными бумагами. В рамках указанного договора налогоплательщик заключил с брокером договор займа ценных бумаг. В период действия договора эмитентом ценных бумаг были выплачены дивиденды, которые были списаны со счета заемщика ценных бумаг и перечислены брокеру-кредитору.
В соответствии с пунктом 6 статьи 214.4 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) выплаты, осуществляемые эмитентом по ценным бумагам в период действия договора займа ценных бумаг, могут приниматься в увеличение суммы денежных средств, подлежащих уплате заемщиком кредитору, или перечисляться заемщиком кредитору в соответствии с договором займа. При этом такие выплаты не признаются доходами заемщика и включаются в доходы кредитора.
Таким образом, при наличии договора займа ценных бумаг суммы дивидендов, выплаченных эмитентом ценных бумаг заемщику и перечисленных им кредитору, не могут включаться в доходы налогоплательщика-заемщика.
Если у налогоплательщика есть основания считать, что его права нарушаются налоговым агентом, в том числе если налоговый агент определяет налоговую базу по операциям займа ценными бумагами не в соответствии с положениями Кодекса, то за защитой своих нарушенных прав он может обратиться в суд.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 21 мая 2015 г. N 03-04-05/29316