Выпуск от 17 июля 2015 года
(см. также выпуски за другие дни)
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Об исчислении НДС при возврате бракованного ОС, принятого на учет; об учете амортизации и амортизационной премии, начисленной по бракованному ОС, при исчислении налога на прибыль, если оно заменено по гарантии на исправное.
Ответ:
Согласно пункту 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137, счета-фактуры, выставленные при возврате принятых на учет налогоплательщиком налога на добавленную стоимость товаров, подлежат регистрации в книге продаж.
Таким образом, при возврате основного средства, ранее принятого на учет покупателем - налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, следует исчислять налог на добавленную стоимость.
Что касается налога на прибыль организаций, то, в случае если производится замена по гарантии бракованного основного средства на исправное, эта операция не признается отдельной сделкой, а осуществляется в рамках первоначального договора поставки, поэтому в учете организации не происходит ошибок (искажений), не возникает доходов и расходов.
Таким образом, необходимости восстанавливать в составе доходов начисленную ранее по бракованному основному средству амортизацию и амортизационную премию у организации не возникает.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 3 июня 2015 г. N 03-07-11/31971