Выпуск от 19 апреля 2013 года
(см. также выпуски за другие дни)
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
Вопрос:
О документах, подтверждающих статус дипломатического представительства и посольства для целей исчисления налога на прибыль в отношении процентного дохода, выплачиваемого российским банком в пользу Посольства Боливарианской Республики Венесуэла, находящегося на территории РФ.
Ответ:
Согласно нормам п. 3 ст. 11 "Проценты" Конвенции между Правительством Российской Федерации и Правительством Боливарианской Республики Венесуэла об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал (далее - Конвенция) проценты, возникающие в одном Договаривающемся государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося государства, подлежат налогообложению только в Договаривающемся государстве, резидентом которого является их получатель, в частности, если получателем процентов является Правительство Договаривающегося государства, Центральный банк Договаривающегося государства, его политическое подразделение или местный орган власти.
Как следует из вопроса, российский банк выплачивает процентный доход в пользу Посольства Боливарианской Республики Венесуэла, находящегося на территории Российской Федерации.
В целях применения вышеуказанной нормы Конвенции у российского банка - налогового агента должно быть подтверждение о статусе Посольства и его принадлежности к структуре Правительства Боливарианской Республики Венесуэла.
Для определения состава документов, подтверждающих статус дипломатического представительства, в рассматриваемом случае возможно использовать положения Инструкции о порядке учета юридических лиц, их обособленных подразделений в Едином государственном реестре предприятий и организаций (утв. Госкомстатом Российской Федерации 22.12.1999 N АС-1-24/6483, с последующими изменениями от 07.12.2001 N ОР-1-24/5177). В соответствии с п. 3.24 указанной Инструкции дипломатические и приравненные к ним представительства могут представить российской организации - налоговому агенту копию письма МИД России (без нотариального удостоверения) с подтверждением статуса представительства, приравненного к дипломатическому, и указанием в нем международного договора или решения Правительства Российской Федерации, на основании которого такой статус предоставлен (или документы об аккредитации дипломатического представительства в Российской Федерации).
Учитывая изложенное, документами, подтверждающими статус дипломатического представительства и посольства, являются документы об их аккредитации в Российской Федерации.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 26 марта 2013 г. N 03-08-05/9450