Выпуск от 19 августа 2011 года
(см. также выпуски за другие дни)
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
Вопрос:
О налогообложении налогом на прибыль доходов, выплачиваемых российской организацией в соответствии с договором о передаче неисключительных прав на программное обеспечение в пользу белорусской организации.
Ответ:
В соответствии с нормами ст. 11 "Доход от авторских прав и лицензий" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество (далее - Соглашение) право налогообложения дохода от авторских прав и лицензий предоставлено как государству - резидентству получателя дохода, так и государству - источнику такого дохода. При этом ставка налога, удерживаемого в государстве - источнике дохода, не может превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий.
Налогообложение указанного дохода в Российской Федерации предусмотрено в соответствии с нормами пп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) по ставке, установленной п. 2 ст. 284 в размере 20 процентов.
Согласно ст. 7 Кодекса если международным договором Российской Федерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.
Таким образом, с учетом норм Соглашения и Кодекса доход, выплачиваемый российской организацией белорусской организации по договору о передаче неисключительных прав на программное обеспечение, подлежит обложению налогом в Российской Федерации, удерживаемым у источника выплаты такого дохода, в размере 10 процентов.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 4 августа 2011 г. N 03-08-05