Выпуск от 16 апреля 2010 года
(см. также выпуски за другие дни)
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.
Вопрос:
По результатам формирования налоговой декларации по налогу на прибыль за 2008 г. ЗАО была определена налогооблагаемая база и начислен налог на прибыль. В январе 2010 г. были получены первичные документы, подтверждающие расходы, которые относятся к налоговому периоду 2008 г. Расходы экономически обоснованны и соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. Таким образом, в текущем периоде выявлены расходы, относящиеся к прошлому налоговому периоду.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ в редакции Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ в случае, когда допущенные ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым периодам, выявленные в текущем налоговом периоде, привели к излишней уплате налога, налогоплательщик вправе провести соответствующий перерасчет налоговой базы и уменьшить сумму налога в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены такие ошибки (искажения).
Вправе ли ЗАО при исчислении налога на прибыль на основании абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ учесть в качестве расходов за 2010 г. документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы, относящиеся к 2008 г.?
Ответ:
В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, которые привели к излишней уплате налога.
Из вопроса следует, что ошибки (искажения) при определении налоговой базы и суммы налога на прибыль организаций, допущенные в 2008 г. и выявленные в текущем налоговом периоде, привели к излишней уплате налога.
Таким образом, с учетом абз. 3 п. 1 ст. 54 Кодекса перерасчет налоговой базы и суммы указанного налога может быть произведен за налоговый период, в котором выявлены ошибки (искажения).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 марта 2010 г. N 03-02-07/1-131