(см. также выпуски за другие дни)
Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Финансист" системы КонсультантПлюс. Составители Е.В. Зернова, О.Б. Солдатова
Вопрос:
Российская организация осуществляет работы по строительству линии связи на территории Республики Беларусь на основании договора, заключенного с белорусским генеральным подрядчиком. Данные работы облагаются НДС на территории Республики Беларусь согласно ее законодательству. Правомерно ли принимать к вычету суммы НДС, уплаченные со стоимости материалов, приобретенных на территории РФ и используемых при осуществлении указанных работ? Если да, каков порядок принятия сумм НДС к вычету?
Ответ:
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ и услуг для целей налога на добавленную стоимость установлен ст. 148 Кодекса. На основании норм данной статьи Кодекса местом реализации работ по строительству линии связи на территории Республики Беларусь территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, операции по реализации этих работ налогообложению налогом на добавленную стоимость на территории Российской Федерации не подлежат.
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 170 Кодекса при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), вычету не подлежат, а учитываются в стоимости товаров (работ, услуг).
На основании п. 4 ст. 170 Кодекса налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), используемым для осуществления операций, как облагаемых, так и не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость, в том числе в связи с осуществлением работ, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 29 декабря 2007 г. N 03-07-13/1-29