Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
15 февраля 2008 года
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Подлежит ли переводу на уплату ЕНВД розничная торговля прицепами, предназначенными для легковых автомобилей, осуществляемая через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м?
Вопрос:
Каков порядок определения в 2008 г. величины предельного размера доходов, ограничивающей право перехода организаций на УСН?
Вопрос:
Согласно абз. 9 п. 4 ст. 170 НК РФ правило о раздельном учете "входного" НДС налогоплательщиками, осуществляющими операции, как облагаемые, так и не облагаемые НДС, не применяется, если доля расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат обложению НДС, не превышает 5% общей величины расходов на производство. Могут ли данную норму использовать торговые организации?
Вопрос:
Признается ли налогоплательщиком ЕНВД организация, реализующая за безналичный расчет по договорам розничной купли-продажи в кредит запчасти для грузовых автотранспортных средств через магазин с площадью торгового зала 26 кв. м как физическим, так и юридическим лицам?
Вопрос:
Организация осуществляет деятельность по торговле сухими кормами и аксессуарами для животных по заказам населения. Заказы принимаются посредством телефонной связи через менеджеров в офисе, доставка осуществляется бесплатно. Водитель-кассир, доставляющий товар покупателям, получает от них деньги, пробивает чеки на переносной ККТ и потом сдает выручку в кассу. Применяется ли ЕНВД в отношении деятельности организации?
Вопрос:
Организация применяет УСН. В августе 2007 г. началась реконструкция помещений, принадлежащих организации на праве собственности. Окончание строительных работ и предполагаемый срок ввода объекта в эксплуатацию - июль 2008 г. Учитываются ли затраты по реконструкции в целях исчисления налога при УСН, понесенные в 2007 г., в расходах 2008 г. или они могут быть учтены по итогам 2007 г.?
Вопрос:
Организация имеет на балансе земельный участок, часть площади которого занимает торговый центр. Подпадает ли под уплату ЕНВД: деятельность организации по сдаче в аренду торговых мест, расположенных в здании торгового центра; деятельность по передаче в аренду земельного участка с целью организации на нем торговых мест; деятельность по передаче в аренду земельного участка для постройки на нем здания магазина?
Вопрос:
Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, осуществляет розничную торговлю. Торговля ведется в здании магазина, являющемся его собственностью. По данным техпаспорта БТИ часть площадей обозначена как торговые залы, но используемая площадь не соответствует данным техпаспорта, так как часть помещений сдается в аренду, а часть помещений переоборудована под склад. Как определить площадь торгового зала в целях исчисления ЕНВД?
Вопрос:
Аптека реализует лекарственные средства населению за наличный расчет, а также по льготным (бесплатным) рецептам и уплачивает ЕНВД. Будет ли учитываться в показателе "площадь торгового зала (в квадратных метрах)" для целей исчисления ЕНВД площадь льготного отдела аптеки, если он расположен отдельно от общего торгового зала, но отдельного входа не имеет?
Вопрос:
Переводится ли с 01.01.2008 на уплату ЕНВД деятельность организации по передаче в аренду нежилых помещений для организации торговых мест на площадях помещения, а также по передаче в аренду нежилых помещений под магазины?
Вопрос:
Предприниматель применяет УСН. Для деятельности он использует нежилое помещение и пристройки. 1. Необходимо ли ему вести бухгалтерский учет этих объектов? 2. Обязан ли предприниматель вести кассовую книгу? 3. В случае открытия расчетного счета в банке обязан ли он утверждать расчет лимита остатка кассы? 4. Если предпринимателем получены денежные средства по беспроцентному договору займа, возникает ли при этом материальная выгода?
Вопрос:
Каков порядок учета доходов налогоплательщиком, применяющим УСН, при получении от учредителя имущества по договору безвозмездного пользования?
Вопрос:
Организация устанавливает и обслуживает кофейные автоматы и уплачивает ЕНВД. Признаются ли такие автоматы передвижными торговыми автоматами? Какой физический показатель необходимо использовать в целях исчисления ЕНВД в отношении указанной деятельности?
Вопрос:
В соответствии с п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ с 01.01.2008 ЕНВД не применяется налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со ст. 83 НК РФ. В какой момент налогоплательщик считается отнесенным к крупнейшим налогоплательщикам с целью прекращения применения ЕНВД?
Вопрос:
Организация - победитель конкурса на размещение государственного заказа (на выполнение дорожно-строительных работ) в качестве способа обеспечения исполнения своих обязательств заключила договор страхования гражданской ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору. Правомерно ли в данном случае учесть страховые премии при определении налоговой базы по налогу на прибыль?
Вопрос:
Организация осуществила модернизацию (реконструкцию, техническое перевооружение) основных средств после ввода их в эксплуатацию. В каком периоде правомерно признать в целях исчисления налога на прибыль затраты на капитальные вложения в размере 10% от затрат, осуществленных при модернизации основных средств, - в месяце, следующем за месяцем ввода их в эксплуатацию, или на дату изменения их первоначальной стоимости?
Вопрос:
Организация реализует товары населению за наличный расчет, в том числе на условиях предоплаты. На сумму предоплаты пробивается кассовый чек. Каким образом произвести вычет по НДС с сумм предоплаты и отразить данные по таким операциям в книге покупок?
Вопрос:
По итогам 9 месяцев 2007 г. ОАО получило убыток от основной деятельности. В IV квартале 2007 г. в целях компенсации полученного убытка ОАО реализовало ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг. В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль вправе ли ОАО уменьшить прибыль от реализации ценных бумаг на сумму убытка от основной деятельности?
Вопрос:
Организация заключила договор добровольного медицинского страхования работников на один год с правом изменять число застрахованных лиц, оформляя дополнительное соглашение и уплачивая дополнительную страховую премию по каждому застрахованному в размере, пропорциональном оставшемуся сроку страхования. Можно ли при заключении дополнительного соглашения учесть при исчислении налога на прибыль сумму дополнительных взносов?
Вопрос:
Организация приобрела и ввела в эксплуатацию в 2006 г. легковой автомобиль стоимостью 450 000 руб. В связи с тем что при исчислении налога на прибыль с 01.01.2008 по легковым автомобилям, имеющим первоначальную стоимость более 600 000 руб., основная норма амортизации применяется со специальным коэффициентом 0,5, обязана ли организация применять этот коэффициент амортизации в 2008 г.?
Вопрос:
Организация заключила договор на поставку медицинского оборудования и в счет причитающихся платежей передала поставщику задаток. Вследствие отказа организации от исполнения указанного договора правомерно ли учесть в составе ее расходов по налогу на прибыль сумму оставшегося у контрагента задатка?
Вопрос:
Организация приобрела земельный участок под строительство объектов недвижимости. Строительство будет осуществляться в течение нескольких налоговых периодов. Для этого организация привлекает заемные средства, за пользование которыми ежемесячно начисляет проценты. Доходов в период строительства нет. Каков порядок учета расходов, связанных со строительством, а также в виде процентов по займам в целях исчисления налога на прибыль?
Вопрос:
Организация, применяющая УСН, за счет привлеченных по целевому кредиту средств возвела здание. Возникнет ли налогооблагаемый доход при передаче права собственности на здание третьему лицу при условии, что оно возьмет на себя обязательство перед банком по выплате суммы кредита и процентов по нему? При этом до момента передачи здания основная сумма кредита не выплачивалась, производилось только погашение процентов.
Вопрос:
Сельскохозяйственной организации были переданы в качестве вклада в уставный капитал объекты незавершенного строительства. На денежные средства организации-учредителя указанные объекты ОС были достроены. Учитываются ли в составе расходов при исчислении ЕСХН стоимость объектов ОС в части, полученной в виде вкладов в уставный капитал, и в части средств, полученных от учредителя? В каком порядке учитываются при исчислении ЕСХН затраты (заработная плата, посадочный материал, расходные материалы) на производство продукции, которая фактически не была реализована? А также какую часть затрат на производство продукции можно учитывать: равную фактическим технологическим потерям или в соответствии с утвержденным технологическим процессом?
Вопрос:
Вправе ли организация при определении налоговой базы по налогу на прибыль за 2007 г. не учитывать в составе доходов суммы реструктурированной кредиторской задолженности по уплате пеней и штрафов перед бюджетами государственных внебюджетных фондов, списанной в установленном порядке в 2007 г.?
Вопрос:
Каков порядок налогообложения налогом на прибыль в случае выхода участника (организации) из ООО и выплате ему обществом действительной стоимости доли имуществом, в частности, акциями третьих лиц, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг?
Вопрос:
ООО, учредителями которого являются два физических лица, обладающие соответственно 70% и 30% уставного капитала, применяет УСН. На основании договора дарения часть доли в уставном капитале ООО в размере 26% была отчуждена юридическому лицу. С какого момента у ООО прекращается право на применение УСН?
Вопрос:
Организация имеет в собственности и использует в основной производственной деятельности оборудование, учитываемое в целях исчисления налога на прибыль в качестве амортизируемого имущества (основного средства), первоначальная стоимость которого была сформирована с учетом стоимости неисключительных прав на входящее в состав оборудования программное обеспечение, которое функционально неотделимо от указанного оборудования. В связи с производственной необходимостью организация проводит модернизацию указанного основного средства посредством улучшения используемого программного обеспечения. Подлежит ли изменению первоначальная стоимость основного средства?
Вопрос:
Является ли счет-фактура составленным правильно в целях применения налогового вычета по НДС в следующих случаях: адреса грузополучателя и покупателя указываются сокращенно; в строках 2 "Продавец" и 3 "Грузоотправитель и его адрес" указано одно и то же юридическое лицо, но адреса продавца и грузоотправителя разные; в графе 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" сделана запись "Выполнены работы по договору (акту)"; в графе 2 "Единица измерения" указано "штуки", "услуги", "месяц" и т.п.?
Вопрос:
Организация применяет УСН (объект налогообложения - "доходы минус расходы"). Вправе ли она единовременно учесть для целей налогообложения суммы отпускных, страховых взносов в ПФР, страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в момент выплаты отпускных и перечисления страховых взносов при условии, что отпуск приходится на несколько отчетных периодов?
Вопрос:
Как банку в целях исчисления налога на прибыль следует учесть досрочное списание за счет сформированного резерва по соответствующей ссуде безнадежного долга по потребительскому кредиту, просроченной дебиторской задолженности по договору аренды сейфовой ячейки, по хозяйственным и прочим договорам банка, предметом которых не являются банковские сделки?
Вопрос:
В соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 N 254-П (в ред. Указания ЦБ РФ от 12.12.2006 N 1759-У) банк формирует портфели однородных ссуд, в том числе портфель ссуд без просроченных платежей (минимальный размер резерва - 0,5%) и портфель ссуд с просроченными платежами продолжительностью от 1 до 30 календарных дней (минимальный размер резерва - 0,75%). Подпадают ли данные ссуды под категорию стандартной задолженности в целях учета в расходах при исчислении налога на прибыль отчислений на возможные потери по данным ссудам?
Вопрос:
1. Условиями договора банковского вклада предусмотрено периодическое увеличение размера процентной ставки по прогрессивной шкале. В период действия договора произошло снижение ставки рефинансирования ЦБ РФ и доход в виде процента по вкладу превысил ставку рефинансирования. Должен ли банк, учитывая изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 24.07.2007 N 216-ФЗ, исчислять и удерживать НДФЛ с доходов по таким вкладам? 2. Распространяется ли ст. 214.2 и п. 27 ст. 217 НК РФ (в ред. Федерального закона от 24.07.2007 N 216-ФЗ) на вклады, которые внесены в банк до 01.01.2007 и по которым банк начисляет проценты в течение 2007 и 2008 гг.?
Вопрос:
Банк в рамках договора о выпуске и обслуживании кредитных карт предлагает клиентам-физлицам платную услугу по организации страхования от несчастных случаев и болезней, а также от финансовых рисков при поездках за рубеж, в связи с чем заключает со страховой компанией договор страхования, по которому клиенты банка являются застрахованными лицами. При этом банк как страхователь уплачивает страховую премию, и при наступлении страхового случая страховая сумма клиента направляется на погашение его задолженности перед банком. Правомерно ли учесть расходы банка в виде страховых взносов по указанным договорам добровольного страхования его клиентов при исчислении налога на прибыль?
Вопрос:
Иностранная организация оказывает инжиниринговые услуги российской организации. Обязана ли российская организация при выплате доходов иностранной организации удерживать НДС в соответствии со ст. 161 НК РФ?
Вопрос:
Банк принимает участие в консультационных семинарах, которые регулярно проводятся на территории РФ иностранной организацией, и перечисляет соответствующие денежные средства на ее счет за границей. Также иностранные организации оказывают банку услуги по поставке и сопровождению программного обеспечения, в связи с чем их сотрудники приезжают в РФ в краткосрочные командировки (до 30 дней) для осуществления технической поддержки программ в офисе российского банка. Приводит ли деятельность иностранных организаций к образованию постоянного представительства на территории РФ в целях исчисления налога на прибыль?
Вопрос:
Российская организация осуществляет работы по строительству линии связи на территории Республики Беларусь на основании договора, заключенного с белорусским генеральным подрядчиком. Данные работы облагаются НДС на территории Республики Беларусь согласно ее законодательству. Правомерно ли принимать к вычету суммы НДС, уплаченные со стоимости материалов, приобретенных на территории РФ и используемых при осуществлении указанных работ? Если да, каков порядок принятия сумм НДС к вычету?
Вопрос:
Банк имеет просроченную задолженность по кредитному договору, учтенную на балансе в иностранной валюте. Решением суда принято взыскать с должника сумму задолженности, зафиксированную в валюте РФ. Вправе ли банк учесть в качестве доходов (расходов) при исчислении налога на прибыль сумму по переоценке счета в иностранной валюте по просроченной задолженности, образовавшуюся в период с даты решения суда до даты погашения задолженности?
Вопрос:
Банк заключает сделки купли-продажи не обращающихся на организованном рынке акций как с использованием системы RTS Board, так и напрямую с контрагентами. Информация о ценах сделок, совершаемых с использованием системы RTS Board, не учитывается банком при определении рыночных цен ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ. Вместе с тем сделки, заключаемые участниками рынка с использованием системы RTS Board, оформляются договорами купли-продажи ценных бумаг. Информация, раскрываемая в системе RTS Board, содержит показатели, необходимые для определения расчетной цены ценной бумаги. Правомерно ли в целях исчисления налога на прибыль для определения расчетной цены ценной бумаги, не обращающейся на ОРЦБ, использовать информацию о цене, содержащуюся в системе RTS Board?
Вопрос:
Банк осуществляет реализацию ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, дочерней организации. Каков порядок применения ст. 40 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль при приобретении дочерней компанией банка ценных бумаг по цене выше максимальной цены сделок на ОРЦБ?