X. Права налоговых органов по контролю за соблюдением законодательства о предпринимательской деятельности. Ответственность лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

X. Права налоговых органов

по контролю за соблюдением законодательства

о предпринимательской деятельности.

Ответственность лиц, занимающихся

предпринимательской деятельностью

В соответствии с пунктом 2 статьи 7 Закона РСФСР от 21.03.91 "О Государственной налоговой службе РСФСР" с последующими изменениями и дополнениями государственным налоговым инспекциям предоставляется право:

1. Производить у граждан Российской Федерации, иностранных граждан и лиц без гражданства проверки денежных документов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов других обязательных платежей в бюджет; получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, за исключением сведений, составляющих коммерческую тайну, определяемую в установленном законодательстве порядке.

2. Контролировать соблюдение налогового законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью.

3. Получать от предприятий, учреждений, организаций (включая банки и иные финансово-кредитные учреждения), а также от граждан с их согласия справки, документы и их копии, касающиеся деятельности налогоплательщика и необходимые для правильного налогообложения.

Должностные лица налоговой службы обязаны сохранять в тайне сведения о вкладах граждан и организаций.

4. Обследовать с соблюдением соответствующих правил при осуществлении своих полномочий любые используемые для извлечения доходов либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения граждан. В случаях отказа граждан допустить должностных лиц государственных налоговых инспекций к обследованию указанных помещений государственные налоговые инспекции вправе определять облагаемый доход таких лиц на основании документов, свидетельствующих о получении ими доходов, и с учетом обложения налогами лиц, занимающихся аналогичной деятельностью.

5. Требовать от граждан устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и других обязательных платежах в бюджет и законодательства о предпринимательской деятельности и контролировать их выполнение.

6. Приостанавливать операции граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, по расчетным и другим счетам в банках и иных финансово-кредитных учреждениях в случаях непредставления (или отказа представить) государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и иных обязательных платежей в бюджет.

7. Применять к гражданам финансовые санкции в виде взыскания:

- всей суммы сокрытого или заниженного дохода;

- штрафа в размере той же суммы;

При повторном нарушении:

- всей суммы сокрытого или заниженного дохода;

- штрафа в двукратном размере этой суммы;

- 10 процентов причитающихся сумм налогов за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение этого учета с нарушением установленного порядка, а также за непредставление либо несвоевременное представление налоговых деклараций и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

- пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога (исчисленного налоговым органом) в размере 0,7 процентов неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты по день уплаты включительно.

На основании статьи 22 Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" предприниматели и иные работодатели, осуществляющие выплату доходов гражданам, работающим у них по договорам гражданско-правового характера, несут ответственность за несвоевременное перечисление подоходного налога, удержанного с выплат, в виде взыскания пени в размере 0,5 процентов за каждый день просрочки начиная со следующего дня после срока уплаты по день уплаты включительно.

Учитывая, что предприниматели и другие работодатели выплачивают заработную плату из выручки от реализации, сроком перечисления удержанных сумм налога в доход бюджета считается день, следующий за днем выплаты гражданам их доходов.

8. Взыскивать в бюджет недоимки по налогам, а также суммы штрафов и иных санкций, предусмотренных пунктом 8, с граждан в судебном порядке.

9. Возбуждать ходатайства о запрещении в установленном порядке заниматься предпринимательской деятельностью.

10. Предъявлять в суде и арбитражном суде иски:

- о признании сделок недействительными и взыскании в доход государства всего полученного дохода по таким сделкам;

- о взыскании неосновательно приобретенного не по сделке, а в результате других незаконных действий.

11. Налагать административные штрафы:

- на граждан, виновных в нарушении законодательства о предпринимательской деятельности или занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в отношении которой имеется специальное запрещение, а также на граждан, виновных в отсутствии учета доходов или ведении его с нарушением установленного порядка, в непредставлении или несвоевременном представлении деклараций о доходах либо включении в декларацию искаженных данных, - в размере от двух до пяти минимальных месячных размеров оплаты труда, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, в размере от пяти до десяти минимальных месячных оплат труда;

- на граждан, не выполняющих требования, перечисленные в пунктах 3 - 6:

пункт 3 - получение справок и документов, необходимых для правильного налогообложения,

пункт 4 - обследование помещений,

пункт 5 - устранение выявленных нарушений,

пункт 6 - приостановление операций по счетам, требование государственных налоговых инспекций и их должностных лиц - в размере от 2,5 до 5 минимальных месячных размеров оплаты труда.

При обнаружении нарушения налогового законодательства или законодательства о предпринимательской деятельности работниками налоговых органов составляется протокол об административном нарушении налогового законодательства по утвержденной форме, в котором указываются сведения о нарушителе, подробный состав нарушения (реализация товара без свидетельства о регистрации в качестве предпринимателя, отсутствие учета (какие конкретно товары не включены в книгу учета), непредставление декларации, несвоевременное представление декларации, включение в декларацию искаженных данных и т.п.), наименование нормативных документов и пунктов или статей, которые нарушены. Кроме того, нарушителю разъясняются его права и обязанности, предусмотренные статьей 247 Кодекса РСФСР об административных правонарушениях.

Заместитель Руководителя

Государственной налоговой

службы Российской Федерации -

Государственный советник

налоговой службы II ранга

М.П.СОКОЛ