Тема 15. Аудиторская проверка операций банка с ценными бумагами

Цель аудиторской проверки. Нормативная база для осуществления проверки операций банка с ценными бумагами. Основные направления и этапы проверки операций банка с ценными бумагами. Источники аудиторских доказательств.

Основные направления проверки операций по вложению банка в долговые обязательства и акции. Проверка правильности и своевременности открытия счетов. Проверка правильности и достоверности сделок РЕПО, операций по инвестированию и перепродаже. Проверка отражения в учете операций с долговыми обязательствами и акциями, положительных и отрицательных разниц. Проверка порядка образования и расходования резервов под обесценение ценных бумаг. Проверка полноты и своевременности переоценки долговых обязательств. Проверка полноты и своевременности учета уплаченного или полученного накопленного (процентного) дохода по процентным (купонным) долговым обязательствам. Проверка своевременности движения ценных бумаг по счетам ДЕПО. Проверка учета ценных бумаг, принятых в обеспечение кредита.

Проверка нереализованных курсовых разниц по переоценке ценных бумаг. Проверка правильности ведения парных внебалансовых счетов по сделкам РЕПО. Проверка учета бланков ценных бумаг и акций других эмитентов.

Проверка учтенных банком векселей. Проверка правильности учета векселей по срокам, суммам и субъектам. Проверка учтенных банком не оплаченных в срок векселей. Проверка полноты и своевременности создания резерва под обесценение векселей и его использования.

Проверка выпущенных банками ценных бумаг. Основные направления проверок выпущенных банками ценных бумаг по видам и по срокам.

Порядок осуществления проверки правильности ведения бухгалтерского учета выпущенных банком ценных бумаг.

Проверка ценных бумаг, находящихся в доверительном управлении банка. Проверка ценных бумаг, находящихся в депозитарии. Нормативная база для проведения указанной проверки. Основные методы и приемы, используемые при проверке. Типичные ошибки банков.