9.5. Учет командировочных расходов для целей налогообложения
Для целей налогообложения командировочные расходы учитываются в следующем порядке.
При оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц суточные в пределах норм, установленных действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные <*>:
--------------------------------
<*> В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ.
целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы <*>;
--------------------------------
<*> Сумма сбора, взысканного за сданные проездные документы в случае отмены командировки, при наличии оправдательных документов в налоговую базу для исчисления налога на доходы физических лиц не включается.
расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
расходы по найму жилого помещения. При непредставлении работником документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц в пределах норм, установленных действующим законодательством;
расходы по оплате услуг связи;
расходы по получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке за наличную иностранную валюту;
расходы за пользование услугами зала официальных лиц (VIP-залов) <*>.
--------------------------------
<*> Должностные лица, которые включены в Перечень граждан, обслуживаемых во вновь организуемых залах официальных лиц и делегаций в составе аэропортов (аэродромов) г. Москвы и Московской области, утвержденный Указом Управления делами Президента РФ N 60.
Стоимость услуг VIP-залов, возмещаемая остальным категориям сотрудников социально-трудовой сферы, облагается налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.
Все иные расходы, возмещаемые командированному работнику по решению руководителя учреждения, подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц, облагаемую по ставке 13%.
Перечень выплат, не облагаемых единым социальным налогом, полностью повторяет перечень выплат, не облагаемых налогом на доходы физических лиц <*>;
--------------------------------
<*> Пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ.
Возмещаемые сотруднику расходы за пользование услугами такси в командировках (до вокзалов в пунктах назначения и отправления), как в пределах Российской Федерации, так и в загранкомандировках, при наличии документального подтверждения произведенных расходов (кассовых чеков, бланков строгой отчетности об оплате услуг такси) и разрешения руководителя учреждения здравоохранения не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Аналогичный порядок предусмотрен при определении налогооблагаемой базы единому социальному налогу.
Поездка лиц, выполняющих работу по договорам гражданско-правового характера, которая является одним из условий договора, не оформляется приказами и выдачей командировочного удостоверения, но представление лицом документов, подтверждающих его расходы по поездке для выполнения работы, является фактом, определяющим расчет суммы вознаграждения в целях налогообложения доходов физических лиц.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей