Внимание! Подобрать оптимальный налоговый режим поможет специальный калькулятор, размещенный на сайте ФНС России по адресу: https://www.nalog.ru/rn77/service/mp/
Подробнее см. Информацию Минфина России.
Справочная информация: "Налоговые ставки при применении специальных налоговых режимов" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)

Патентная система налогообложения

Патентная система налогообложения (гл. 26.5 НК РФ)

КонсультантПлюс: примечание.

Организации и ИП, производящие изделия из серебра и (или) торгующие такими изделиями, будут вправе применять ПСН и АУСН. Соответствующие исключения из общего правила закреплены в пп. 8 п. 6 ст. 346.43 НК РФ и п. 34 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ. Указанные изменения будут применяться к правоотношениям, возникшим с 01.01.2025 (Федеральный закон от 23.03.2024 N 49-ФЗ).

Срок, с которого применяется налоговая ставка

Налоговая ставка

Основание

С 28.12.2022 по настоящее время

6%

п. 1, п. 2, п. 2.1. ст. 346.50 НК РФ;

п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ

Внимание!

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 %;

в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 %в.

При этом налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка.

Законами Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков в отношении периодов 2023 и 2024 годов до 0 процентов. При этом такие пониженные налоговые ставки не могут быть повышены в течение периодов, указанных в п. 2.1. ст. 346.50 НК РФ, начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка.

С 01.01.2015 по 31.12.2024 законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно, не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

При применении патентной системы налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%, а также 6%, или при ином режиме налогообложения, налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:

- ограничения средней численности работников;

- ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%

п. 3 ст. 346.50 НК РФ;

п. 4 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ

Архив

Срок, с которого применяется налоговая ставка

Налоговая ставка

Основание

С 01.01.2016 по 27.12.2022

6%

п. 1, п. 2 ст. 346.50 НК РФ;

п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ

Внимание!

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 %;

в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 %в.

При этом налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка.

С 01.01.2015 по 31.12.2025 законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно, не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

При применении патентной системы налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%, а также 6%, или при ином режиме налогообложения, налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:

- ограничения средней численности работников;

- ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%

п. 3 ст. 346.50 НК РФ;

п. 4 ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ

Сроки применения налоговой ставки

Налоговая ставка

Основание

С 01.01.2015 по 31.12.2015

6%

п. 1, п. 2ст. 346.50 НК РФ;

п. 19 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ

Внимание!

Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации для всех или отдельных категорий налогоплательщиков:

в отношении периодов 2015 - 2016 годов - до 0 процентов;

в отношении периодов 2017 - 2021 годов - до 4 процентов.

При этом налоговые ставки, установленные законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя, не могут быть повышены в течение указанных периодов, начиная с календарного года, с которого применяется пониженная налоговая ставка.

С 01.01.2015 по 31.12.2020 законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах.

ИП вправе применять налоговую ставку в размере 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно, не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.

При применении патентной системы налогообложения с налоговой ставкой в размере 0%, а также 6%, или при ином режиме налогообложения, налогоплательщик обязан вести раздельный учет доходов.

Законами субъектов РФ могут быть установлены ограничения на применение налогоплательщиками налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде:

- ограничения средней численности работников;

- ограничения предельного размера доходов от реализации, определяемых в соответствии со ст. 249 НК РФ, получаемых индивидуальным предпринимателем при осуществлении вида предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется налоговая ставка в размере 0%

п. 3 ст. 346.50 НК РФ

С 01.01.2013 по 31.12.2014

6%

ст. 346.50 НК РФ

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Налог на профессиональный доход