Основные процедуры

1. Назначить (приказом или иным документом) работника, ответственного за планирование аудита, который обязан обеспечить:

а) сбор исходной информации об объекте аудита и/или анализ информации, полученной в результате предыдущих аудиторских проверок. Анализ текущих экономических условий, влияющих на бизнес аудируемого лица или отрасль его деятельности. Данные процедуры выполняются, как правило, работником из числа ранее принимавших участие в аудите данного экономического субъекта;

б) определение круга вопросов, необходимых для включения в план и программу аудиторской проверки или иного аудиторского задания. Определение потребностей в человеческих ресурсах. Определение периода времени, необходимого для проведения аудита или выполнения иного аудиторского задания;

г) анализ факторов, оказывающих влияние на независимость аудиторской организации (индивидуального аудитора) и работников, участвующих в проведении аудита.

2. Утвердить процедуры и назначить работников с соответствующими полномочиями для поддержания стандартов качества аудиторской организации (индивидуального аудитора) при оказании аудиторских услуг. Процедуры должны предусматривать осуществление последовательного контроля на всех этапах аудиторской проверки или иного аудиторского задания, в том числе: контроль руководителем аудиторской проверки или иного аудиторского задания работы аудиторов и контроль аудиторами работы ассистентов аудитора.

Работа, выполняемая каждым аудитором (ассистентом аудитора), должна проверяться специалистом, имеющим, по крайней мере, равный уровень компетенции, на предмет следующего:

а) была ли работа надлежащим образом спланирована;

б) была ли работа выполнена в соответствии с программой аудита (иного аудиторского задания);

в) были ли выполненные работы и полученные результаты надлежащим образом документально оформлены;

г) были ли все существенные моменты аудита урегулированы и отражены в аудиторских выводах;

д) были ли достигнуты цели аудиторских процедур;

е) соответствуют ли сделанные выводы результатам выполненной работы и подтверждают ли они выраженное в заключении аудиторское мнение.

3. Своевременной проверке должны подлежать:

а) общий план и программа аудита;

б) оценка неотъемлемого риска и риска системы контроля;

в) документальное отражение аудиторских доказательств, полученных в результате проведения процедур по существу;

г) финансовая (бухгалтерская) отчетность, предлагаемые аудиторские поправки и предполагаемое аудиторское заключение.

4. Утвердить (приказом или иным документом) методические указания, предусматривающие форму, содержание и систему хранения рабочих документов.

5. Утвердить (приказом или иным документом) стандартизированные формы и вопросники для целей использования в процессе оказания аудиторских услуг и обеспечения контроля качества.

6. Определить (приказом или иным документом) работников с соответствующими полномочиями, ответственных за поддержание электронного и бумажного архивов. Установить порядок доступа к документам, находящимся в архиве.

7. Определить работников с соответствующими полномочиями, ответственных за принятие решения, и методы рассмотрения вопросов, связанных с различиями в профессиональных суждениях работников, привлеченных к оказанию аудиторских услуг. Например, вопросы могут рассматриваться на внутрифирменном методическом совете с оформлением принятого решения протоколом.