II. Оценка эффективности налогового расхода

5. Оценка эффективности налогового расхода включает в себя оценку целесообразности налогового расхода и оценку результативности налогового расхода.

6. В соответствии с пунктом 13 Правил оценка целесообразности налогового расхода проводится по следующим критериям:

а) соответствие налогового расхода целям государственных программ Российской Федерации и (или) целям социально-экономической политики Российской Федерации, не относящимся к государственным программам Российской Федерации;

б) востребованность плательщиками льготы, которая характеризуется соотношением численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период.

7. Налоговый расход должен соответствовать критериям целесообразности, указанным в пункте 6 настоящей Методики. В случае несоответствия налогового расхода хотя бы одному из таких критериев Министерство промышленности и торговли Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обуславливающей налоговый расход.

8. Налоговый расход оказывает влияние на достижение задачи "Повышение конкурентоспособности продукции химической промышленности путем наращивания объемов выпуска продукции химического комплекса и увеличения объемов экспорта продукции химической промышленности" государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности", утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 15 апреля 2014 г. N 328 "Об утверждении государственной программы Российской Федерации "Развитие промышленности и повышение ее конкурентоспособности" (далее - Государственная программа), и выражается в фискальном стимулировании создания новых аммиачных производственных мощностей.

9. Востребованность плательщиками льготы определяется как соотношение численности плательщиков, воспользовавшихся правом на льготу, и численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы, за 5-летний период по следующей формуле:

где

Lj - востребованность плательщиками льготы, %;

j - порядковый номер года, имеющий значение от 1 до 5;

O_Bi - численность плательщиков, воспользовавшихся правом на получение налоговой льготы, по данным, ежегодно предоставляемым Министерством финансов Российской Федерации, штук;

O_pi - численность плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы с учетом сроков, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, штук.

К плательщикам, обладающим потенциальным правом на применение льготы, относятся налогоплательщики - производители аммиака на новых производственных мощностях, впервые введенных в эксплуатацию после 1 января 2025 г. (далее - новые производственные мощности), или на производственных мощностях, введенных в эксплуатацию до 1 января 2025 г., и создание (приобретение, строительство) которых является предметом заключенного и действующего на 1 января 2025 г. специального инвестиционного контракта в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 г. N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации" (далее - СПИК).

Налоговая льгота считается востребованной в случае, если значение Lj больше или равно 30%.

Источником информации для определения численности плательщиков, обладающих потенциальным правом на применение льготы (O_pi), являются данные Министерства промышленности и торговли Российской Федерации.

Источником сведений о производителях аммиака на новых производственных мощностях являются данные компаний - производителей аммиака, предоставляемые по запросу Министерства промышленности и торговли Российской Федерации.

Источником сведений о производителях аммиака на производственных мощностях, введенных в эксплуатацию до 1 января 2025 г., и создание (приобретение, строительство) которых является предметом заключенного и действующего на 1 января 2025 г. СПИК, является государственная информационная система промышленности, функционирующая в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 25 июля 2015 г. N 757 "О порядке создания, эксплуатации и совершенствования государственной информационной системы промышленности".

10. Оценка результативности налогового расхода включает:

а) оценку вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;

б) оценку бюджетной эффективности налогового расхода;

в) оценку совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода в соответствии с пунктами 20 - 21 Правил.

11. Для целей оценки вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанной в подпункте "а" пункта 10 настоящей Методики, в качестве показателя, на значение которого оказывает влияние налоговый расход, используется показатель "индекс производства аммиака по отношению к году, предшествовавшему первому году применения акциза, исчисленного при получении природного газа для производства аммиака (2024)", коррелирующий с показателем Государственной программы "объем отгруженных товаров собственного производства, выполненных работ и услуг собственными силами (химический комплекс)".

Оценка вклада льготы в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, указанная в подпункте "а" пункта 10 настоящей Методики, в значении показателя "индекс производства аммиака по отношению к году, предшествовавшему первому году применения акциза, исчисленного при получении природного газа для производства аммиака" (I_am), определяется по следующей формуле:

где

S_am - суммарная производственная мощность производителей аммиака в отчетном году, тысяч тонн;

S_{am_b} - суммарная производственная мощность производителей аммиака за 2024 год, тысяч тонн;

k - коэффициент, учитывающий средний темп роста производственных мощностей производителей аммиака за 3 года до введения льготы, равный 1,0057.

Источником сведений являются данные издательства Аргус Медиа Групп.

12. В целях проведения оценки бюджетной эффективности налогового расхода осуществляется сравнительный анализ результативности предоставления льгот и результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации.

Сравнительный анализ результативности предоставления льгот осуществляется путем сравнения объемов расходов федерального бюджета в случае применения альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и объемов предоставленных льгот.

В качестве альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, учитываются субсидии, предоставляемые в отношении производителей продукции, относящейся к химической отрасли промышленности.

Вывод о бюджетной эффективности налогового расхода определяется на основе расчета бюджетной эффективности налогового расхода (B) по следующей формуле:

B = V_а - V_нл,

где

B - бюджетная эффективность налогового расхода, тысяч рублей;

V_а - объем расходов федерального бюджета Российской Федерации в случае применения альтернативного механизма, тысяч рублей;

V_нл - объем налогового расхода в отчетном году, тысяч рублей.

Значение показателя V_a определяется по формуле:

V_а = P * (S_am - S_{am_b}) / k,

где

S_am - суммарная производственная мощность производителей аммиака в отчетном году, тысяч тонн;

S_{am_b} - суммарная производственная мощность производителей аммиака в 2024 году, тысяч тонн;

k - коэффициент, учитывающий средний темп роста производственных мощностей производителей аммиака за 3 года до введения льготы, равный 1,0057;

P - среднегодовая цена на тонну аммиака на базисе Free on Board (FOB) Baltic, которая рассчитывается по формуле:

P = P_urea / 0.562,

где

P_urea - среднегодовая цена на тонну приллированного карбамида на базисе Free on Board (FOB) Baltic по данным издательства Аргус Медиа Групп;

0,562 - удельный коэффициент, отражающий содержание аммиака в одной тонне приллированного карбамида.

Источником сведений являются данные издательства Аргус Медиа Групп.

Налоговый расход признается результативным, если показатель бюджетной эффективности налогового расхода (B) принимает значение, большее или равное нулю.

В случае недостижения положительных значений оценки вклада, предусмотренных для плательщиков льгот в изменение значения показателя (индикатора) достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, и (или) достижения более высоких показателей результативности применения альтернативных механизмов достижения целей государственной программы Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации, по результатам оценки бюджетной эффективности налогового расхода и (или) положительного значения совокупного бюджетного эффекта в соответствии с пунктом 14 Правил Министерство промышленности и торговли Российской Федерации представляет в Министерство финансов Российской Федерации предложения о сохранении (уточнении, отмене) льготы, обуславливающей налоговый расход.

13. Вывод по результатам оценки эффективности налогового расхода должен включать в себя:

а) вывод о достижении целевых характеристик (критериев целесообразности) налогового расхода;

б) вывод о вкладе налогового расхода в достижение целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;

в) вывод о наличии или об отсутствии более результативных (менее затратных для федерального бюджета) альтернативных механизмов достижения целей государственных программ Российской Федерации и (или) целей социально-экономической политики Российской Федерации, не относящихся к государственным программам Российской Федерации;

г) вывод о значении совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) налогового расхода.

По итогам оценки эффективности налогового расхода Министерство промышленности и торговли Российской Федерации формирует вывод о необходимости сохранения (уточнения, отмены) льготы, обуславливающей налоговый расход.