7. Идентификация бенефициарного владельца, когда заказчиком аудита является физическое лицо - участник (акционер) аудируемого общества

В случае если договор на проведение аудиторской проверки заключен с физическим лицом - участником (акционером) аудируемого общества, клиентом аудиторской организации для целей Федерального закона N 115-ФЗ является именно это физическое лицо, а не аудируемое общество.

В соответствии с пунктом 8 статьи 7.1 Федерального закона N 115-ФЗ клиенты и их представители обязаны предоставлять аудиторским организациям информацию, необходимую для исполнения требований антиотмывочного законодательства, включая сведения о своих выгодоприобретателях, учредителях (участниках) и бенефициарных владельцах. Следовательно, именно акционер-клиент обязан представить информацию о бенефициарных владельцах аудируемого общества и его единоличном исполнительном органе.

Аудиторская организация обязана провести все доступные процедуры для идентификации клиента, аудируемого лица, его представителя, выгодоприобретателя и бенефициарного владельца. При этом аудиторская организация вправе выявить бенефициарного владельца самостоятельно - не только на основании сведений, представленных клиентом, но и из иных доступных источников.

Если по результатам принятых мер выявить и (или) идентифицировать бенефициарного владельца до приема на обслуживание не удалось, решение о принятии или непринятии задания аудиторская организация принимает самостоятельно, руководствуясь профессиональным суждением. В случае принятия задания аудиторская организация обязана завершить идентификацию бенефициарного владельца в ходе аудиторской проверки.