Глава 6. Отражение на счетах бухгалтерского учета долговых финансовых активов по займам (вкладам), оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, после первоначального признания

6.1. Отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета переоценку до справедливой стоимости (далее - переоценка) долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, после его первоначального признания в сумме, которая определяется отдельной организацией после отражения на счетах бухгалтерского учета процентной выручки по указанному долговому финансовому активу по займу (вкладу), не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату прекращения признания части долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

на дату прекращения признания долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток.

6.2. Отдельная организация должна отразить переоценку, увеличивающую стоимость долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, бухгалтерской записью:

Дебет счета по учету переоценки, увеличивающей стоимость займов выданных, или счета по учету переоценки, увеличивающей стоимость депозитов, в зависимости от вида договора

Кредит счета N 71501.

6.3. Отдельная организация должна отразить переоценку, уменьшающую стоимость долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, бухгалтерской записью:

Дебет счета N 71502

Кредит счета по учету переоценки, уменьшающей стоимость займов выданных, или счета по учету переоценки, уменьшающей стоимость депозитов, в зависимости от вида договора.

6.4. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 3.2 настоящего Положения, отдельная организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета признание в составе прибыли или убытка в соответствии с подпунктом (b) пункта B5.1.2A МСФО (IFRS) 9 разницы при первоначальной оценке долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, после его первоначального признания не реже чем на каждую из следующих дат:

на последний календарный день каждого квартала;

на дату прекращения признания части долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

на дату прекращения признания долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

на дату, когда справедливая стоимость долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, была оценена с использованием метода оценки справедливой стоимости, при котором используются только наблюдаемые исходные данные.

6.5. В случае, указанном в абзаце третьем пункта 3.2 настоящего Положения, отдельная организация должна отразить признание в составе прибыли или убытка разницы при первоначальной оценке долгового финансового актива по займу (вкладу), оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток, после его первоначального признания бухгалтерскими записями, указанными в подпунктах 5.4.1 и 5.4.2 пункта 5.4 настоящего Положения.