3. Основы представления отчетности

1p14 Консолидированная финансовая отчетность Группы подготовлена

в соответствии с МСФО, включая все принятые ранее стандарты

и интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и

Комитета по интерпретациям международной финансовой

отчетности на основе правил учета по первоначальной

стоимости, с поправкой на переоценку (основных средств,

инвестиционной недвижимости), имеющихся в наличии для

продажи финансовых активов, и финансовых активов и

обязательств, отражаемых по справедливой стоимости на счете

прибылей и убытков. Принципы учетной политики,

использованные при подготовке данной консолидированной

финансовой отчетности, представлены далее. Данные принципы

применялись последовательно в отношении всех периодов,

представленных в отчетности (если не указано иное).

1p108(a) Группа ведет бухгалтерский учет в валюте Российской

Федерации и осуществляет учетные записи в соответствии с

требованиями банковского законодательства Российской

Федерации. Данная консолидированная финансовая отчетность

подготовлена на основе этих учетных записей с

корректировками, необходимыми для приведения ее в

соответствие со всеми существенными аспектами МСФО. Основные

корректировки относятся к (рекомендуется перечислить

основные виды корректировок, применимых к данной Группе).

8p14,19 Применяемая учетная политика соответствует той, которая

использовалась в предыдущем финансовом году, за исключением

применения Группой новых, пересмотренных стандартов,

обязательных к применению в отношении годовых периодов,

начинающихся с 1 января 20YY года. (Рекомендуется указать

новые или пересмотренные стандарты, с применением которых у

Группы связаны изменения в учетной политике. Рекомендуется

рассмотреть основные аспекты влияния указанных изменений в

учетной политике.)

Некоторые новые МСФО стали обязательными для Группы с 1

января 2007 года. Далее перечислены новые и пересмотренные

стандарты и интерпретации, которые в настоящее время

применимы к деятельности Группы, а также представлено

описание их влияния на учетную политику Группы. Все изменения

в учетной политике были сделаны ретроспективно с учетом

корректировок нераспределенной прибыли по состоянию на 1

января 2006 года, если не указано иное.

МСФО (IFRS) 7 "Финансовые инструменты: раскрытие информации"

(далее - МСФО (IFRS) 7) и дополнительные изменения к МСФО

(IAS) 1 "Представление финансовой отчетности" - раскрытие

информации по капиталу" (вступает в силу с 1 января 2007

года). МСФО (IFRS) 7 вводит новые требования к раскрытию

информации, благодаря которым повысится качество

представляемой информации о финансовых инструментах, в том

числе информации о количественных аспектах рисков и методах

управления рисками. Новые раскрытия количественных аспектов

позволят получить информацию о степени риска на основе

информации, предоставляемой внутри организации ключевому

IFRS7p34 управленческому персоналу, определенному МСФО (IAS) 24

24p9 "Раскрытие информации о связанных сторонах" (далее -

ключевой управленческий персонал). Количественные и

качественные данные позволяют получить информацию о степени

подверженности кредитному риску, риску ликвидности и

рыночному риску, включая анализ подверженности рыночному

риску. МСФО (IFRS) 7 заменяет МСФО (IAS) 30 "Раскрытие

информации в финансовой отчетности банков и аналогичных

финансовых институтов" и некоторые положения МСФО (IAS) 32

"Финансовые инструменты: представление". Дополнение к МСФО

(IAS) 1 расширяет объем раскрытия информации о капитале

организации и методах управления капиталом. В данной

финансовой отчетности раскрыта указанная дополнительная

информация.

КИМФО (IFRIC) 7 "Применение подхода к пересчету согласно

МСФО (IAS) 29" (вступил в силу для годовых периодов,

начинающихся 1 марта 2006 года или после этой даты);

КИМФО (IFRIC) 8 "Объем применения МСФО (IFRS) 2" (вступил в

силу для годовых периодов, начинающихся 1 мая 2006 года или

после этой даты);

КИМФО (IFRIC) 9 "Переоценка встроенных производных

инструментов" (вступил в силу для годовых периодов,

начинающихся 1 июня 2006 года или после этой даты);

КИМФО (IFRIC) 10 "Промежуточная финансовая отчетность и

обесценение" (вступил в силу для годовых периодов,

начинающихся 1 ноября 2006 года или после этой даты).

Новые интерпретации КИМФО (IFRIC) 7 - 10 не оказали

существенного влияния на финансовую отчетность Группы.

(Рекомендуется раскрыть информацию о досрочном принятии

новых или пересмотренных стандартов и интерпретаций с

указанием наличия или отсутствия влияния данного факта на

финансовую отчетность Группы.)

Влияние перехода на новые или пересмотренные стандарты. В

результате принятия МСФО (IFRS) 7 Группа внесла изменения

в представление финансовой отчетности. Воздействие

реклассификации (было несущественным) (может быть описано

следующим образом:)

20YY 20XX

Увеличение

────────────────────

────────────────────

────────────────────

Уменьшение

────────────────────

────────────────────

────────────────────

1p38,39 Там, где это необходимо, сравнительные данные были

скорректированы для приведения в соответствие с изменениями в

представлении отчетности текущего года.

8p30 Опубликован ряд новых стандартов и интерпретаций, которые

являются обязательными для отчетных периодов, начинающихся 1

января 2008 года или после этой даты, и которые Группа еще не

приняла досрочно:

МСФО (IAS) 1 "Представление финансовой отчетности"

(пересмотренный в сентябре 2007 года; вступает в силу для

периодов, начинающихся 1 января 2009 года или после этой

даты). Основное изменение в МСФО (IAS) 1 заключается в замене

отчета о прибылях и убытках на отчет о совокупных прибылях и

убытках, который также будет включать все изменения доли

несобственников в акционерном капитале, такие как переоценка

финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи. В

качестве альтернативы организации смогут составлять два

отчета: отдельный отчет о прибылях и убытках и отчет о

совокупных прибылях и убытках. Пересмотренный МСФО (IAS) 1

также вводит требование о составлении отчета о финансовом

состоянии (бухгалтерский баланс) в начале самого раннего

периода, за который организация представляет сравнительную

информацию, всякий раз, когда организация корректирует

сравнительные данные из-за реклассификации, изменения в

учетную политику или исправление ошибок. Группа считает, что

пересмотренный МСФО (IAS) 1 окажет воздействие на

представление финансовой отчетности и не окажет воздействия

на признание или оценку определенных операций и остатков.

МСФО (IFRS) 8 "Операционные сегменты" (далее - МСФО (IFRS) 8)

(вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1

января 2009 года или после этой даты). Данный МСФО

применяется организациями, долговые или долевые инструменты

которых торгуются на открытом рынке, а также организациями,

которые предоставляют либо планируют предоставлять свою

финансовую отчетность надзорным организациям в связи с

размещением каких-либо видов инструментов на открытом рынке.

МСФО (IFRS) 8 требует раскрытия финансовой и описательной

информации в отношении операционных сегментов и уточняет, как

организации должны раскрывать такую информацию в финансовой

отчетности. (В настоящее время Группа проводит оценку того,

как данный стандарт повлияет на раскрытие информации о

сегментах в консолидированной финансовой отчетности Группы.)

(Группа полагает, что МСФО (IFRS) 8 не повлияет на ее

финансовую отчетность.)

МСФО (IAS) 23 "Затраты по займам" (далее - МСФО (IAS) 23)

(пересмотренный в марте 2007 года; вступает в силу для

периодов, начинающихся 1 января 2009 года или после этой

даты). Пересмотренный МСФО (IAS) 23 был выпущен в марте 2007

года. Основным изменением в МСФО (IAS) 23 является исключение

возможности незамедлительного отнесения на расходы затрат по

займам, связанных с активами, требующими значительного

времени на подготовку их к использованию по назначению или к

продаже. Соответственно, эти затраты по займам должны

капитализироваться как часть стоимости данного актива.

Пересмотренный стандарт применяется перспективно к затратам

по займам, относящимся к соответствующим активам, для которых

датой начала капитализации является 1 января 2009 года или

более поздняя дата. В настоящее время Группа проводит оценку

того, как данный пересмотренный Стандарт повлияет на

финансовую отчетность.

МСФО (IAS) 27 "Консолидированная и отдельная финансовая

отчетность" (далее МСФО (IAS) 27) (пересмотренный в январе

2008 года; вступает в силу для годовых периодов, начинающихся

1 июля 2009 года или после этой даты). Пересмотренный МСФО

(IAS) 27 определяет, чтобы организация начисляла общий

совокупный доход, принадлежащий собственникам материнской

организации и держателям неконтролирующего пакета (ранее

именовавшимся "долей меньшинства") даже в том случае, когда

результаты по неконтролирующему пакету представляют собой

убыток. При этом действующий в настоящее время МСФО (IAS) 27

предусматривает, чтобы превышение по убыткам в большинстве

случаев начислялось на собственников материнской организации.

Пересмотренный МСФО (IAS) 27 указывает, что изменения в доле

собственности материнской организации в дочерней организации,

не приводящие к потере контроля над дочерней организацией,

должны отражаться в учете как операции с долевыми

инструментами. Кроме того, в МСФО (IAS) 27 говорится, что

организация оценивает прибыль или убыток от утраты контроля

над дочерней организацией. На дату утраты контроля над

дочерней организацией все инвестиции, сохранившиеся в бывшей

дочерней организации, должны быть оценены по справедливой

стоимости. (В настоящее время Группа проводит оценку того,

как данный пересмотренный МСФО (IAS) 27 повлияет на

консолидированную финансовую отчетность.)

МСФО (IFRS) 3 "Объединение организаций" (далее - МСФО (IFRS)

3) (пересмотренный в январе 2008 года; вступает в силу для

объединений организаций с датой приобретения, приходящейся

на начало или дату, следующую за началом первого годового

отчетного периода, начинающегося 1 июля 2009 года или после

этой даты). Пересмотренный МСФО (IFRS) 3 разрешает

организациям по своему усмотрению выбирать метод оценки доли

неконтролирующего пакета. Они могут использовать для этого

существующий метод МСФО (IFRS) 3 (пропорциональная доля

организации-покупателя в идентифицируемых чистых активах

приобретенной организации) или проводить оценку на основе

справедливой стоимости. Пересмотренный МСФО (IFRS) 3

содержит более подробное руководство по применению метода

приобретения к объединению организаций. Отменено требование

об оценке по справедливой стоимости всех активов и

обязательств на каждом этапе поэтапного приобретения

организации для целей расчета доли гудвила. Теперь гудвил

будет оцениваться как разница на дату приобретения между

справедливой стоимостью любой инвестиции в организацию до

приобретения, переданной суммы оплаты и приобретенных чистых

активов. Затраты, связанные с приобретением, будут

учитываться отдельно от объединения организаций и поэтому

будут отражаться как расходы, а не включаться в гудвил.

Организация-покупатель будет отражать обязательство в

отношении условной суммы оплаты за приобретение на дату

приобретения. Изменения стоимости этого обязательства после

даты приобретения будут отражаться надлежащим образом в

соответствии с другими применимыми МСФО, а не путем

корректировки гудвила. Объем применения пересмотренного МСФО

(IFRS) 3 ограничивается только объединениями организаций с

участием нескольких организаций и объединениями организаций,

осуществленными исключительно путем заключения договора. (В

настоящее время Группа проводит оценку того, как данный

пересмотренный МСФО (IFRS) 3 повлияет на консолидированную

финансовую отчетность.)

"Условия вступления в долевые права и аннулирование" -

Изменения к МСФО (IFRS) 2 "Выплаты на основе долевых

инструментов" (выпущены в январе 2008 года; вступают в силу

для годовых периодов, начинающихся 1 января 2009 года или

после этой даты). Данное изменение разъясняет, что условия

вступления в долевые права представляют собой только условия,

связанные с предоставлением услуг, и условия, связанные с

показателями деятельности. Прочие характеристики выплат на

основе долевых инструментов не являются условиями вступления

в долевые права. Данное изменение указывает, что все

аннулирования, осуществленные как организацией, так и другими

сторонами, должны отражаться в учете одинаково. (В настоящее

время Группа проводит оценку того, как данное изменение

повлияет на консолидированную финансовую отчетность.)

"Финансовые инструменты с правом досрочного погашения и

обязательства, возникающие при ликвидации, - изменения к МСФО

(IAS) 32 "Финансовые инструменты: представление информации" и

Дополнительные изменения к МСФО (IAS) 1 "Представление

финансовой отчетности" (выпущены в феврале 2008 года;

вступают в силу для годовых периодов, начинающихся 1 января

2009 года или после этой даты). Данное дополнительное

изменение требует, чтобы определенные финансовые инструменты,

отвечающие определению финансового обязательства,

классифицировались как долевые инструменты. (В настоящее

время Группа проводит оценку того, как данное дополнительное

изменение повлияет на консолидированную финансовую

отчетность.) (Группа считает, что данное дополнительное

изменение не окажет воздействия на консолидированную

финансовую отчетность.)

(Если Банк организован в форме общества с ограниченной

ответственностью, в результате указанных изменений доли

участников общества будут отражаться в составе капитала, а

не в составе обязательств. Эти изменения будут применены

к финансовой отчетности предыдущих отчетных периодов на

ретроспективной основе.)

КИМФО (IFRIC) 11 "МСФО (IFRS) 2 - Группа и сделки с

собственными акциями, выкупленными у акционеров" (вступает в

силу для годовых периодов, начинающихся 1 марта 2007 года или

после этой даты);

КИМФО (IFRIC) 12 "Соглашения концессионных услуг" (вступает в

силу для годовых периодов, начинающихся 1 января 2008 года

или после этой даты).

КИМФО (IFRIC) 13 "Программы формирования лояльности клиентов"

(вступает в силу для годовых периодов, начинающихся 1 июля

2008 года или после этой даты);

КИМФО (IFRIC) 14 "МСФО (IAS) 19 - Лимит актива по плану с

установленными выплатами, минимальные требования к

финансированию и их взаимосвязь" (вступает в силу для

годовых периодов, начинающихся 1 января 2008 года или после

этой даты).

(Рекомендуется добавить описание новых стандартов и

интерпретаций, выпущенных до даты утверждения отчетности

руководством Группы.)

8p30 По мнению Группы, применение перечисленных выше стандартов и

интерпретаций не повлияет существенно на финансовую

отчетность Группы в течение периода их первоначального

применения (или опишите соответствующее влияние).

8p29 (В случае применения новых МСФО до даты вступления этих

стандартов в силу рекомендуется указать это в примечаниях к

отчетности. Данная стандартная финансовая отчетность включает

в себя все стандарты, которые являлись действующими на

отчетную дату.)

Подготовка консолидированной финансовой отчетности требует

применения оценок и допущений, которые влияют на отражаемые

суммы активов и обязательств, раскрытие условных активов и

обязательств на дату составления консолидированной финансовой

отчетности, а также суммы доходов и расходов в течение

отчетного периода.

1p113 Вопросы, требующие наилучшей оценки и являющиеся наиболее

существенными для консолидированной финансовой отчетности,

раскрываются в примечании 44.