Главная
Документы
Раздел II. Корректировки отчетного периода

Документ утратил силу или отменен. Подробнее см. Справку

<Письмо> Банка России от 30.04.2008 N 51-Т "О Методических рекомендациях "О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности"

Раздел II. Корректировки отчетного периода

│Раздел II. Корректировки отчетного периода │

├────┬────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤

│ 1 │Неттинг межфилиальных расчетов │Прочие обязательства │ X │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┼───────┼──────┼─────────┤

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой неттинг │ │ │ │ │ │

│ │расчетов между филиалами Банка │ │ │ │ │ │

│ │Необходимое условие корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │Прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты с филиалами, расположенными в │30302 │ │ X │ │ │

│ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты с филиалами, расположенными за │30304 │ │ X │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │А Расчеты между подразделениями одной │30306 │ │ X │ │ │

│ │кредитной организации по переданным ресурсам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма корректировки │ │ │ X │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┴───────┼──────┼─────────┤

│ │Прочие обязательства │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────────┼──────┬───────┼──────┼─────────┤

│ │П Расчеты с филиалами, расположенными в │30301 │ X │ │ │ │

│ │Российской Федерации │ │ │ │ │ │

│ │П Расчеты с филиалами, расположенными за │30303 │ X │ │ │ │

│ │границей │ │ │ │ │ │

│ │П Расчеты между подразделениями одной │30305 │ X │ │ │ │

│ │кредитной организации по переданным ресурсам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма корректировки │ │ X │ │ │ │

│ 2 │Исключение сумм распределения прибыли отчетного │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │периода │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Налог на прибыль │ │ │ X │ │

│ │ │Административные и прочие операционные│ │ │ X │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

├────┼────────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────────┴──────┴───────┴──────┴─────────┤

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию распределения прибыли в течение отчетного периода │

├────┼────────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────────┬──────┬───────┬──────┬─────────┤

│ 3 │Восстановление расходов, произведенных за счет │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │фондов в течение отчетного периода │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Административные и прочие операционные│ │ │ X │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │ │Вознаграждение персоналу │ │ │ X │ │

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию понесенных в течение года расходов, проведенных за счет фондов │

│ 4 │Реклассификация дивидендов, уплаченных в течение│Прочие активы (Дивиденды уплаченные) │ X │ │ │ │

│ │отчетного периода │ │ │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой │ │ │ │ │ │

│ │реклассификацию уплаченных дивидендов, │ │ │ │ │ │

│ │проведенных за счет фондов, в отдельную статью │ │ │ │ │ │

│ 5 │Исключение резервов, созданных по РПБУ │Резервы по ссудам банкам │ X │ │ │ │

│ │ │Резервы по ссудам клиентам │ X │ │ │ │

│ │ │Резервы по ценным бумагам │ X │ │ │ │

│ │ │Резервы по вложениям в дочерние и │ X │ │ │ │

│ │ │ассоциированные организации │ │ │ │ │

│ │ │Резервы по прочим активам │ X │ │ │ │

│ │ │Нераспределенная прибыль (Накопленный │ │ X │ │ │

│ │ │дефицит) │ │ │ │ │

│ │ │Резервы на возможные потери │ │ │ X │ X │

│ │ │Резервы на возможные потери по │ │ │ X │ X │

│ │ │кредитам и дебиторской задолженности │ │ │ │ │

│ │ │Прочие операционные доходы │ │ │ X │ │

│ │ │Административные и прочие операционные│ │ │ │ X │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой восстановление резервов, созданных под сомнительные активы в соответствии с │

│ │РПБУ │

│ │Необходимое условие корректировки: │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, созданные по состоянию на конец │ │ X │ │ │ │

│ │отчетного периода (Б) │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, созданные по состоянию на начало │ │ │ X │ │ │

│ │отчетного периода (Б) │ │ │ │ │ │

│ │(Создание) восстановление резервов в течение │ │ │ │ X │ X │

│ │отчетного периода, отраженное в ОПУ │ │ │ │ │ │

│ │Резервы, сформированные в предшествующие периоды, подлежат списанию через счет нераспределенной прибыли (накопленного │

│ │дефицита). При списании кредита с баланса возможна разница на величину кредита │

│ 6 │Исключение наращенных процентных доходов и │ │ │ │ │ │

│ │расходов, отраженных в соответствии с РПБУ, из │ │ │ │ │ │

│ │прочих активов и обязательств по ссудам, │ │ │ │ │ │

│ │депозитам и ценным бумагам │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие обязательства │ X │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │Корректировка осуществляется на основании │ │ │ │ │ │

│ │следующих данных: │ │ │ │ │ │

│ │Прочие обязательства │ │ │ │ │ │

│ │П Предстоящие поступления по операциям, │47501 │ X │ │ │ │

│ │связанным с предоставлением (размещением) │ │ │ │ │ │

│ │денежных средств клиентам │ │ │ │ │ │

│ │П Обязательства по уплате процентов │47426 │ X │ │ │ │

│ │П Предстоящие поступления по операциям, │32801 │ X │ │ │ │

│ │связанным с предоставлением (размещением) │ │ │ │ │ │

│ │межбанковских кредитов, депозитов и иных │ │ │ │ │ │

│ │размещенных средств │ │ │ │ │ │

│ │П Начисленные проценты по банковским счетам и │47411 │ X │ │ │ │

│ │привлеченным средствам физических лиц │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма корректировки │ │ X │ │ │ │

│ │Прочие активы │ │ │ │ │ │

│ │А Предстоящие выплаты по операциям, связанным │47502 │ │ X │ │ │

│ │с привлечением денежных средств от клиентов │ │ │ │ │ │

│ │А Требования по получению процентов │47427 │ │ X │ │ │

│ │А Предстоящие выплаты по операциям, связанным │32802 │ │ X │ │ │

│ │с привлечением денежных средств по межбанковским│ │ │ │ │ │

│ │кредитам, депозитам и иным привлеченным │ │ │ │ │ │

│ │средствам │ │ │ │ │ │

│ │А Просроченные проценты по предоставленным │459 │ │ X │ │ │

│ │кредитам и иным размещенным средствам │ │ │ │ │ │

│ │А Просроченные проценты по предоставленным │325 │ │ X │ │ │

│ │межбанковским кредитам, депозитам и прочим │ │ │ │ │ │

│ │размещенным средствам │ │ │ │ │ │

│ │А Просроченные проценты по кредитам, │40311 │ │ X │ │ │

│ │предоставленным иностранным государствам │ │ │ │ │ │

│ │Итого сумма корректировки │ │ │ X │ │ │

│7.1 │Переклассификация обыкновенных акций │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │

│ │организации, приобретенных Группой с целью │для продажи │ │ │ │ │

│ │дальнейшей перепродажи, в финансовые активы, │ │ │ │ │ │

│ │классифицируемые как "имеющиеся в наличии для │ │ │ │ │ │

│ │продажи" │ │ │ │ │ │

│ │ │Инвестиции в ассоциированные │ │ X │ │ │

│ │ │организации │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании решения Группы об отнесении той или иной категории финансовых активов в │

│ │соответствующую категорию (финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, финансовые активы, удерживаемые до │

│ │погашения). В соответствии с принятым решением все бумаги реклассифицируются в соответствующие категории │

│7.2 │Переклассификация финансовых активов, │Финансовые активы, удерживаемые до │ X │ │ │ │

│ │удерживаемых до погашения │погашения, переданные без прекращения │ │ │ │ │

│ │ │признания │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, удерживаемые до │ │ X │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в соответствии с условиями договоров продажи и обратного выкупа финансовых активов, │

│ │удерживаемых до погашения, переданных с правом продажи │

│8.1 │Переклассификация финансовых активов, │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │

│ │оцениваемых по справедливой стоимости │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │через прибыль или убыток │или убыток, переданные без прекращения│ │ │ │ │

│ │ │признания │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, оцениваемые по │ │ X │ │ │

│ │ │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │ │или убыток │ │ │ │ │

│ │оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, переданных с правом продажи │

│8.2 │Приведение к справедливой стоимости финансовых │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ (X) │ │ │

│ │активов, оцениваемых по справедливой стоимости │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │через прибыль или убыток, переданных без │или убыток, переданные без прекращения│ │ │ │ │

│ │прекращения признания │признания │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ (X) │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │

│ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости ценных бумаг, входящих в категорию │

│ │финансовых активов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, произведенного в соответствии с │

│ │учетной политикой Группы по МСФО │

│8.3 │Приведение к справедливой стоимости финансовых │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ (X) │ │ │

│ │активов, оцениваемых по справедливой стоимости │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │через прибыль или убыток │или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ (X) │ X │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │

│ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │учетной политикой Группы по МСФО │

│9.1 │Переклассификация финансовых активов, имеющихся │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │

│ │в наличии для продажи │для продажи, переданные без │ │ │ │ │

│ │ │прекращения признания │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ │ X │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │имеющихся в наличии для продажи, переданных с правом продажи │

│9.2 │Приведение к справедливой стоимости финансовых │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ (X) │ │ │

│ │активов, имеющихся в наличии для продажи, │для продажи, переданные без │ │ │ │ │

│ │переданных без прекращения признания │прекращения признания │ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ X │ (X) │ │ │

│ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │

│ │ │продажи) │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости финансовых активов, имеющихся в наличии │

│ │для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО │

│9.3 │Приведение к справедливой стоимости финансовых │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ (X) │ │ │

│ │активов, имеющихся в наличии для продажи │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ (X) │ X │ │ │

│ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │

│ │ │продажи) │ │ │ │ │

│ │для продажи, произведенного в соответствии с учетной политикой Группы по МСФО │

│ 10 │Переклассификация векселей, приобретенных │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │

│ │Группой, из кредитов клиентам, другим банкам в │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │финансовые активы, оцениваемые по справедливой │или убыток │ │ │ │ │

│ │стоимости через прибыль или убыток, имеющиеся в │ │ │ │ │ │

│ │наличии для продажи, удерживаемые до погашения │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, удерживаемые до │ X │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ │ X │ │ │

│ │ │Средства в других банках │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае наличия в составе первоначально классифицированных в кредиты клиентам, │

│ │другим банкам векселей, свободно обращающихся на рынке ценных бумаг │

│ 11 │Реклассификация привлеченных межбанковских │Средства клиентов │ X │ │ │ │

│ │кредитов (депозитов) клиентских депозитов │ │ │ │ │ │

│ │в прочие заемные средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других банков │ X │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится с целью выделения средств, носящих целевой характер (субординированные кредиты, │

│ │синдицированные кредиты) │

│ 12 │Наращенный процентный доход по финансовым │Долговые финансовые активы, │ X │ │ │ │

│ │активам │оцениваемые по справедливой стоимости │ │ │ │ │

│ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Долговые финансовые активы, имеющиеся │ X │ │ │ │

│ │ │в наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Долговые финансовые активы, │ X │ │ │ │

│ │ │удерживаемые до погашения │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │

│ │ │финансовым активам, оцениваемым │ │ │ │ │

│ │ │по справедливой стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │

│ │ │финансовым активам, имеющимся │ │ │ │ │

│ │ │в наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │

│ │ │финансовым активам, удерживаемым │ │ │ │ │

│ │ │до погашения │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенного процентного дохода по ценным бумагам в портфеле │

│ │Группы по состоянию на отчетную дату │

│ 13 │Реклассификация кредита, выданного организации │Основные средства │ X │ │ │ │

│ │на покупку основных средств, используемых │ │ │ │ │ │

│ │Группой в основной деятельности │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты клиентам │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по кредитованию клиента являлось приобретение │

│ │основного средства, используемого в хозяйственной деятельности Группы │

│ 14 │Переклассификация части сч. 60312 из прочих │Основные средства │ X │ │ │ │

│ │активов в основные средства │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если содержанием операции по переводу средств в пользу третьей организации │

│ │(как правило, связанной с Группой) являлось приобретение основного средства, используемого в хозяйственной деятельности│

│ │Группы │

│ 15 │Реклассификация материалов на складе │Основные средства │ X │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится для переклассификации объектов основных средств, отраженных на счете 610 │

│ │"Материальные запасы" (Прочие активы) на счет "Основные средства" │

│ 16 │Исключение идентичных размещений (привлечений) │Средства других банков │ X │ │ │ │

│ │денежных средств по состоянию на отчетную дату │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ │ X │ │ │

│ │ │Средства в других банках │ │ X │ │ │

│ │ │Средства клиентов │ X │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае выявленного соответствия между всеми параметрами (такими, как контрагент, │

│ │сроки, процентная ставка) краткосрочных активов (пассивов), не представляющими собой реальное размещение │

│ │(предоставление) средств, а являющимися инструментом изменения показателей отчетности Группы, подготовленной в │

│ │соответствии с РПБУ │

│ 17 │В случае положительной переоценки (превышение │ │ │ │ │ │

│ │справедливой стоимости над балансовой) │ │ │ │ │ │

│ │Переоценка драгоценных металлов по рыночной │Драгоценные металлы │ X │ │ │ │

│ │стоимости │ │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │

│ │ │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │

│ │В случае отрицательной переоценки (превышение │ │ │ │ │ │

│ │балансовой стоимости над справедливой) │ │ │ │ │ │

│ │Переоценка драгоценных металлов по рыночной │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │

│ │стоимости │операциям с драгоценными металлами │ │ │ │ │

│ │ │Драгоценные металлы │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости драгоценных металлов, произведенного в │

│ │соответствии с учетной политикой Группы по МСФО │

│ 18 │Исключение наращенных процентов по ценным │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │бумагам, выпущенным Группой (сч. 52405, 52501 и │ │ │ │ │ │

│ │52502) │ │ │ │ │ │

│ │ │Прочие обязательства │ X │ │ │ │

│ │П Обязательства по процентам и купонам по │52501 │ X │ │ │ │

│ │выпущенным ценным бумагам │ │ │ │ │ │

│ │П Обязательства по процентам, удостоверенным │52405 │ X │ │ │ │

│ │сберегательными и депозитными сертификатами к │ │ │ │ │ │

│ │исполнению │ │ │ │ │ │

│ │Итого прочие пассивы │ │ X │ │ │ │

│ │А Предстоящие выплаты по процентам, купонам и │52502 │ │ X │ │ │

│ │дисконтам по выпущенным ценным бумагам │ │ │ │ │ │

│ │Итого прочие активы │ │ │ X │ │ │

│ 19 │Наращенные процентные расходы по клиентским и │Процентные расходы по депозитам │ │ │ X │ │

│ │межбанковским депозитам (в том числе по кредитам│ │ │ │ │ │

│ │Банка России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других банков │ │ X │ │ │

│ │ │Средства клиентов │ │ X │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных расходов по клиентским и межбанковским │

│ │депозитам по состоянию на отчетную дату │

│ 20 │Наращенные процентные доходы по кредитам │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │

│ │клиентам и банкам (в т.ч. по депозитам в Банке │ │ │ │ │ │

│ │России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по кредитам │ │ │ │ X │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета наращенных процентных доходов по размещенным клиентским и │

│ │межбанковским кредитам по состоянию на отчетную дату │

│ 21 │Наращенные комиссионные доходы │Прочие активы │ X │ │ │ │

│ │ │Комиссионные доходы │ │ │ │ X │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета комиссионных доходов по заключенным договорам комиссии, │

│ │наращенным по состоянию на отчетную дату │

│ 22 │Оценка по справедливой стоимости производных │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │

│ │финансовых инструментов Группы │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │ │или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые обязательства, оцениваемые │ │ X │ │ │

│ │ │по справедливой стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ X │

│ │ │операциям с иностранной валютой │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ X │

│ │ │операциям с финансовыми активами │ │ │ │ │

│ │ │(обязательствами), оцениваемыми по │ │ │ │ │

│ │ │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │ │или убыток │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании оценки справедливой стоимости производных финансовых инструментов │

│ 23 │Переклассификация из прочих активов в кредиты │Средства в других банках │ X │ │ │ │

│ │банкам или клиентам │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │

│ │ │Прочие активы │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка производится в случае, если в состав прочих активов включены балансовые остатки, которые, по сути,│

│ │представляют собой кредиты банкам или клиентам │

│ 24 │Отражение отложенного налогообложения │ │ │ │ │ │

│ │ │Налог на прибыль │ │ │ X │ X │

│ │ │Обязательство по отложенному │ │ X │ │ │

│ │ │налогообложению │ │ │ │ │

│ │ │Требования по отложенному │ X │ │ │ │

│ │ │налогообложению │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета отложенного налогообложения по состоянию на отчетную дату в │

│ │соответствии с учетной политикой Группы по МСФО │

│ 25 │Постановка на баланс ценных бумаг, проданных по │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │

│ │сделкам с обязательством обратного выкупа │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │("репо"), и отражение привлеченных денежных │или убыток │ │ │ │ │

│ │средств (в том числе от Банка России) │ │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, удерживаемые до │ X │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Средства других банков │ │ X │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │

│ │В случае положительной переоценки (превышение │Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │

│ │справедливой стоимости по МСФО над балансовой │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │стоимостью) │или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ │ X │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │

│ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ │ X │ │ │

│ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │

│ │ │продажи) │ │ │ │ │

│ │в случае отрицательной переоценки (превышение │Финансовые активы, оцениваемые по │ │ X │ │ │

│ │балансовой стоимости над справедливой стоимостью│справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │по МСФО) │или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ │ X │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Доходы за вычетом расходов по │ │ │ X │ │

│ │ │операциям с финансовыми активами, │ │ │ │ │

│ │ │оцениваемыми по справедливой стоимости│ │ │ │ │

│ │ │через прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Собственный капитал (фонд переоценки │ X │ │ │ │

│ │ │по справедливой стоимости финансовых │ │ │ │ │

│ │ │активов, имеющихся в наличии для │ │ │ │ │

│ │ │продажи) │ │ │ │ │

│ │Начисление процентного дохода по ценным бумагам,│Финансовые активы, оцениваемые по │ X │ │ │ │

│ │проданным по сделкам с обязательством их │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │обратного выкупа ("репо") │или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, имеющиеся в наличии│ X │ │ │ │

│ │ │для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Финансовые активы, удерживаемые до │ X │ │ │ │

│ │ │погашения │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │

│ │ │финансовым активам, оцениваемым │ │ │ │ │

│ │ │по справедливой стоимости через │ │ │ │ │

│ │ │прибыль или убыток │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │

│ │ │финансовым активам, имеющимся │ │ │ │ │

│ │ │в наличии для продажи │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по долговым │ │ │ │ X │

│ │ │финансовым активам, удерживаемым │ │ │ │ │

│ │ │до погашения │ │ │ │ │

│ │Начисление процентных расходов по привлеченным │Процентные расходы по депозитам │ │ │ X │ │

│ │средствам по сделкам продажи ценных бумаг с │ │ │ │ │ │

│ │обязательством их обратного выкупа ("репо") │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других банков │ │ X │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по продаже ценных бумаг с обязательством их обратного │

│ │выкупа ("репо") в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│ 26 │Списание вложений в ценные бумаги, приобретенные│Финансовые активы, оцениваемые по │ │ X │ │ │

│ │по сделкам с обязательством их обратной продажи │справедливой стоимости через прибыль │ │ │ │ │

│ │("обратные репо"), и отражение размещенных │или убыток │ │ │ │ │

│ │денежных средств │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других банках │ X │ │ │ │

│ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │

│ │Начисление процентных доходов по размещенным │Средства в других банках │ X │ │ │ │

│ │средствам по сделкам покупки ценных бумаг с │ │ │ │ │ │

│ │обязательством их обратной продажи ("обратные │ │ │ │ │ │

│ │репо") │ │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по кредитам и │ │ │ │ X │

│ │ │дебиторской задолженности │ │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы по средствам в │ │ │ │ X │

│ │ │других банках │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка представляет собой реклассификацию сделок по покупке ценных бумаг с обязательством их обратной │

│ │продажи ("обратные репо") в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│ 27 │Корректировка справедливой стоимости кредитов │ │ │ │ │ │

│ │в случае выдачи кредита по ставке ниже рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По кредитам, корректировка справедливой │Расходы от активов, размещенных по │ │ │ X │ │

│ │стоимости которых была отражена на дату выдачи │ставкам ниже рыночных │ │ │ │ │

│ │кредита в отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других банках (включая │ │ X │ │ │

│ │ │размещенные в Банке России) │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ │ X │ │ │

│ │Корректировка справедливой стоимости кредита, │Средства в других банках (включая │ X │ │ │ │

│ │выданного в периоде, предшествующем отчетному │размещенные в Банке России) │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │ │ X │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета справедливой стоимости кредитов в соответствии с МСФО (IAS) 39 │

│ │в случае выдачи кредита по ставке выше рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По кредитам, корректировка справедливой │Доходы от активов, размещенных по │ │ │ │ X │

│ │стоимости которых была отражена на дату выдачи │ставкам выше рыночных │ │ │ │ │

│ │кредита в отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства в других банках (включая │ X │ │ │ │

│ │ │размещенные в Банке России) │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ X │ │ │ │

│ │Корректировка справедливой стоимости кредита, │Средства в других банках (включая │ │ X │ │ │

│ │выданного в периоде, предшествующем отчетному │размещенные в Банке России) │ │ │ │ │

│ │ │Кредиты и дебиторская задолженность │ │ X │ │ │

│ │ │Процентные доходы │ │ │ X │ │

│27.1│Корректировка справедливой стоимости │ │ │ │ │ │

│ │привлеченных депозитов │ │ │ │ │ │

│ │в случае привлечения депозитов по ставке выше │ │ │ │ │ │

│ │рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По привлеченным депозитам, корректировка │Расходы от обязательств, привлеченных │ │ │ X │ │

│ │справедливой стоимости которых была отражена на │по ставкам выше рыночных │ │ │ │ │

│ │дату привлечения депозита в отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других банков (включая │ │ X │ │ │

│ │ │привлеченные от Банка России) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │

│ │Корректировка справедливой стоимости депозитов, │Средства других банков (включая │ X │ │ │ │

│ │привлеченных в периоде, предшествующем отчетному│привлеченные от Банка России) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства │ X │ │ │ │

│ │ │Процентные расходы │ │ │ │ X │

│ │в случае привлечения депозитов по ставке ниже │ │ │ │ │ │

│ │рыночной │ │ │ │ │ │

│ │По привлеченным депозитам, корректировка │Доходы от обязательств, привлеченных │ │ │ │ X │

│ │справедливой стоимости которых была отражена на │по ставкам ниже рыночных │ │ │ │ │

│ │дату привлечения депозита в отчетном периоде │ │ │ │ │ │

│ │ │Средства других банков (включая │ X │ │ │ │

│ │ │привлеченные от Банка России) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства │ X │ │ │ │

│ │Корректировка справедливой стоимости депозитов, │Средства других банков (включая │ │ X │ │ │

│ │привлеченных в периоде, предшествующем отчетному│привлеченные от Банка России) │ │ │ │ │

│ │ │Прочие заемные средства │ │ X │ │ │

│ │ │Процентные расходы │ │ │ X │ │

│ 28 │Неттинг фонда переоценки основных средств │Фонд переоценки основных средств │ X │ │ │ │

│ │ │Основные средства │ │ X │ │ │

│ │Данная корректировка предназначена для неттирования переоценки, произведенной в соответствии с РПБУ │

│ 29 │Начисление амортизации за отчетный период в │Накопленная амортизация │ │ X │ │ │

│ │соответствии с МСФО │ │ │ │ │ │

│ │ │Административные и прочие операционные│ │ │ X │ │

│ │ │расходы │ │ │ │ │

│ │Данная корректировка производится на основании расчета амортизации инфлированной стоимости основных средств за отчетный│

│ │период (корректировка делается на разницу между отраженной в РПБУ амортизацией и рассчитанной в соответствии с МСФО) │

├────┴───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

Сторно корректировки, относящиеся к корректировкам предшествующих отчетных периодов Раздел III. Консолидационные корректировки