5.42. Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3402 "Заключение аудитора обслуживающей организации, обеспечивающее уверенность, о средствах контроля обслуживающей организации"

5.42.1.

пункт 11

МСЗОУ 3402

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация при аудите обслуживающей организации (далее - аудитор обслуживающей организации) не соблюдали соответствующие этические требования.

+

5.42.2.

пункт 13

МСЗОУ 3402

Аудитор обслуживающей организации при принятии задания не оценил свои возможности и компетенцию для выполнения задания и (или) не оценил объем работ по заданию и описание обслуживающей организацией ее системы с точки зрения полезности для организаций-пользователей и их аудиторов и (или) не получил согласие обслуживающей организации в отношении того, что она признает и понимает свою ответственность за предоставляемую информацию и иные действия, которые необходимы для выполнения аудитором задания.

+

5.42.3.

пункты 15 - 26

МСЗОУ 3402

Аудитор обслуживающей организации не определил пригодность критериев при подготовке описания ее системы, включая средства контроля, и (или) не получил с учетом существенности достаточные доказательства, включая детальное тестирование, в отношении понимания системы обслуживающей организации.

+

5.42.4.

пункты 27 - 29

МСЗОУ 3402

Аудитор обслуживающей организации при использовании выборки не определил объем выборки для снижения риска до приемлемо низкого уровня и (или) выбирал элементы для выборки таким образом, что не каждый элемент генеральной совокупности мог быть выбран, и (или) в случае невозможности применения разработанных процедур к выбранному элементу не рассматривал этот элемент как отклонение и (или) не определил характер и причины выявленных отклонений (если применимо).

+

5.42.5.

пункты 38, 39, 43

МСЗОУ 3402

Аудитор обслуживающей организации не получил от обслуживающей организации соответствующих письменных заявлений, и (или) дата таких письменных заявлений не является максимально приближенной к дате заключения либо позже указанной даты.

+

5.42.6.

пункт 40

МСЗОУ 3402

Аудитор обслуживающей организации не отказался от выражения мнения в случае, если после обсуждения вопроса с аудитором обслуживающая организация не предоставила письменные заявления, затребованные в соответствии с пунктами 38 (a) и (b) МСЗОУ 3402.

+

5.42.7.

пункты 45, 46, 48 - 52

МСЗОУ 3402

Аудитор обслуживающей организации не подготовил в установленные сроки документацию, которая была бы достаточной и надлежащей для того, чтобы понять характер, сроки и объем процедур, результаты выполненных процедур и полученные доказательства, значимые вопросы, возникшие в ходе выполнения задания, и выводы по ним, и (или) нарушил требования в отношении сроков формирования окончательного файла по заданию либо в отношении хранения документации.

+

5.42.8.

пункты 53 - 55

МСЗОУ 3402

Аудитор обслуживающей организации нарушил требования к форме и содержанию заключения аудитора обслуживающей организации, обеспечивающего уверенность, в соответствии с пунктами 53 - 55 МСЗОУ 3402.

+

5.42.9.

пункт 56

МСЗОУ 3402

Аудитор обслуживающей организации не довел до сведения соответствующих организаций-пользователей информацию о выявленных случаях несоблюдения закона или нормативного акта, о недобросовестных действиях или неисправленных ошибках обслуживающей организации, которые могут повлиять на одну или несколько организаций-пользователей.

+

5.43. Международный стандарт заданий, обеспечивающих уверенность 3410 "Задания, обеспечивающие уверенность, в отношении отчетности о выбросах парниковых газов"

5.43.1.

пункты 17, 18

МСЗОУ 3410

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация приняли задание в случае отсутствия предварительных условий для его выполнения в соответствии с пунктом 17 МСЗОУ 3410, и (или) не согласовали условия его выполнения в соответствии с пунктом 18 МСЗОУ 3410.

+

5.43.2.

пункты 19 - 21

МСЗОУ 3410

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не произвели надлежащим образом планирование выполнения задания в соответствии с пунктом 19 МСЗОУ 3410 и (или) не определили существенность для отчета и для выполнения аудиторских процедур.

+

5.43.3.

пункты 23 - 26

МСЗОУ 3410

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не выполнили надлежащих процедур, направленных на понимание деятельности организации и ее окружения, включая изучение системы внутреннего контроля.

+

5.43.4.

пункты 28 - 48

МСЗОУ 3410

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не выполнили надлежащих процедур в отношении выявления недобросовестных действиях и оценки рисков существенного искажения и (или) не выполнили надлежащих процедур в ответ на оцененные риски.

+

5.43.5.

пункты 50, 53

МСЗОУ 3410

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не накапливали выявленные искажения, за исключением тех, которые являются явно незначительными и (или) не предоставили информацию обо всех искажениях, выявленных в ходе выполнения задания, на соответствующем уровне внутри организации.

+

5.43.6.

пункты 58, 59

МСЗОУ 3410

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не получили соответствующих письменных заявлений, и (или) дата таких письменных заявлений не является максимально приближенной к дате заключения либо позже указанной даты.

+

5.43.7.

пункт 60

МСЗОУ 3410

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не отказались от вывода в отношении отчета о выбросах парниковых газов или не отказались от задания, если имеются достаточные сомнения в отношении честности лица или лиц, предоставивших письменные заявления, или организация не предоставила письменных заявлений.

+

5.43.8.

пункты 65 - 70

МСЗОУ 3410

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не оформили документально характер, сроки и объем выполненных процедур, включая обсуждение значимых вопросов, вопросы, которые относятся к соблюдению применимых этических требований и независимости, выводы, сделанные в отношении принятия и выполнения конкретных заданий и (или) нарушили требования к завершению административного процесса формирования окончательного файла.

+

5.43.9.

пункты 76, 77

МСЗОУ 3410

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не оформили заключение или отчет по заданию, обеспечивающему уверенность, в соответствии с пунктами 76, 77 МСЗОУ 3410.

+

5.43.10.

пункт 78

МСЗОУ 3410

Индивидуальный аудитор или аудиторская организация не проинформировали лиц, в обязанности которых входит надзор за подготовкой отчета о выбросах парниковых газов, о недостатках системы внутреннего контроля, выявленных или предполагаемых недобросовестных действиях, вопросах, связанных с несоблюдением законов и нормативных актов.

+