3. Предварительное изучение предмета и объектов аудита

ПОЛОЖЕНИЕ СТАНДАРТА СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ

Пункт 4.1.1.2 СГА 108

Предварительное изучение предмета и объектов аудита (контроля) включает:

<...>

анализ правоприменения, официальных разъяснений применения нормативных правовых актов Российской Федерации уполномоченными государственными органами, определение положений нормативных правовых актов Российской Федерации и иных документов в сфере предмета аудита <...>.

3.1. На подготовительном этапе мероприятия с применением аудита соответствия в рамках предварительного изучения предмета и объектов аудита рекомендуется, в частности, изучить документы, регулирующие предмет аудита соответствия, и специфику их применения. По результатам такого изучения определяется предварительный перечень нормативных правовых актов Российской Федерации и иных документов, значимых для проведения мероприятия с применением аудита соответствия, на основе которых могут быть разработаны критерии аудита соответствия.

ПОЛОЖЕНИЯ СТАНДАРТА СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ

Пункт 3.1.3 СГА 108

Перечень нормативных правовых актов Российской Федерации и иных документов определяется в зависимости от предмета, целей и вопросов мероприятия с применением аудита соответствия. Предварительный перечень определяется руководителем мероприятия на подготовительном этапе мероприятия <...>.

Пункт 3.1.2 СГА 108

К иным документам, для целей оценки соответствия которым в пределах компетенции Счетной палаты применяется аудит соответствия, относятся, в частности, ненормативные акты Президента Российской Федерации, Правительства Российской Федерации, государственных органов, Банка России, локальные (внутренние) акты объекта аудита (контроля) и другие.

3.2. Для определения предварительного перечня нормативных правовых актов Российской Федерации и иных документов рекомендуется рассматривать в том числе следующие документы:

Конституцию Российской Федерации;

международные акты (договоры, соглашения и т.д.);

федеральное и региональное законодательство, муниципальные правовые акты;

акты Президента Российской Федерации;

акты Правительства Российской Федерации;

акты, принимаемые федеральными министерствами и ведомствами (приказы, инструкции и т.д.);

локальные (внутренние) акты объекта аудита (устав предприятия, штатное расписание, документ о штатной численности, регламент объекта аудита (либо иной документ, определяющий взаимодействие между структурными подразделениями и между отдельными должностными единицами организации), правила внутреннего трудового распорядка, должностные инструкции и т.д.);

другие документы, например, кодексы, концепции, политики, стандарты, руководства, инструкции, правила.

ПОЛОЖЕНИЕ СТАНДАРТА СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ

Пункт 4.1.1.2 СГА 108

Предварительное изучение предмета и объектов аудита (контроля) включает: получение знаний о специфике, проблематике и об особенностях предмета аудита <...>.

3.3. В ходе предварительного изучения возможно рассмотреть надлежащую практику в сфере предмета аудита, что поможет сформировать представление о проблематике и об особенностях предмета аудита.

ПРИМЕР (РЕКОМЕНДУЕМАЯ ПРАКТИКА)

Рассмотрение надлежащей практики в ходе предварительного изучения

Предмет аудита: деятельность объекта аудита по методологическому обеспечению формирования прогноза социально-экономического развития Российской Федерации.

В рамках мероприятия планируется оценить прозрачность и качество методологической деятельности, связанной с формированием прогноза социально-экономического развития Российской Федерации. Для подготовки к проведению такой оценки в ходе предварительного изучения возможно рассмотреть актуальные материалы, выпускаемые в виде статей в рецензируемых научных журналах и изданиях, исследований и практических рекомендаций российских и международных организаций, а также иную релевантную методическую базу, содержащую надлежащие практики в рассматриваемой сфере.

Методика проведения обзора литературы содержится в Методических рекомендациях по подготовке дизайна аудита соответствия и аудита эффективности <7>.

--------------------------------

<7> Утверждены Коллегией Счетной палаты, протокол от 6 сентября 2024 г. N 61К (1745).

ПОЛОЖЕНИЕ СТАНДАРТА СЧЕТНОЙ ПАЛАТЫ

Пункт 4.1.1.3 СГА 108

По итогам предварительного изучения предмета и объектов аудита (контроля) может составляться матрица дизайна. Решение о необходимости подготовки матрицы дизайна принимается руководителем мероприятия по согласованию с членом Коллегии Счетной палаты, ответственным за проведение мероприятия. <...>

3.4. При подготовке дизайна аудита соответствия и составлении матрицы дизайна (при необходимости) рекомендуется учитывать взаимосвязь целей, вопросов, критериев аудита соответствия, аудиторских процедур, выводов, требований, предложений (рекомендаций) по результатам аудита соответствия (приложение N 1 к Методическим рекомендациям). Особенности подготовки дизайна аудита соответствия и составления матрицы дизайна раскрыты в Методических рекомендациях по подготовке дизайна аудита соответствия и аудита эффективности.

2. Предмет аудита соответствия 4. Формулирование целей и вопросов по аудиту соответствия