Класс 8000000000 "Дебиторская/кредиторская задолженность"

Дебиторская/кредиторская задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную с использованием тех же критериев, что и для разделения других краткосрочных и долгосрочных финансовых активов и обязательств. В данный класс включаются коммерческие кредиты и прочая дебиторская/кредиторская задолженность.

"Коммерческие кредиты" (коды 8110000000 и 8210000000) включают в себя авансы, предварительную оплату, отсрочку и рассрочку оплаты товаров, работ или услуг в соответствии с договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 823).

Денежные средства, переданные/полученные по операциям факторинга (код 8191000000): по договору финансирования под уступку денежного требования (договору факторинга) одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги, а финансовый агент (фактор) обязуется совершить не менее двух следующих действий, связанных с денежными требованиями, являющимися предметом уступки:

1) передавать клиенту денежные средства в счет денежных требований, в том числе в виде займа или предварительного платежа (аванса);

2) осуществлять учет денежных требований клиента к третьим лицам (должникам);

3) осуществлять права по денежным требованиям клиента, в том числе предъявлять должникам денежные требования к оплате, получать платежи от должников и производить расчеты, связанные с денежными требованиями;

4) осуществлять права по договорам об обеспечении исполнения обязательств должников (Гражданский кодекс Российской Федерации, ст. 824).

Денежные средства, переданные/полученные по операциям форфейтинга (коды 8192000000, 8292000000), - это денежные средства, переданные/полученные по договору на приобретение финансовым агентом у клиента (кредитора) прав требования к должнику, при этом все риски по долговому обязательству переходят к финансовому агенту (форфейтору). Данный вид договора преимущественно используется при кредитовании внешнеторговых операций, где обязательство должника перед продавцом-экспортером (кредитором) оформлено в виде долговых ценных бумаг, например векселей, акцептованных у импортера.

Денежные средства, переданные/полученные по договору финансовой аренды (лизинга) (код 8291000000), - это денежные средства, переданные/полученные по договору, в соответствии с которым арендодатель (лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование (Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)", ст. 2).

Иная дебиторская/кредиторская задолженность, не включенная в другие группировки (коды 8199000000, 8299000000), включает прочую дебиторскую и кредиторскую задолженность, не связанную с предоставлением товаров и услуг, а также задолженность по уплате налогов, выплате заработной платы, отчисления на социальное страхование. Уплаченные до предъявления налоги относятся к кодам 8199000000, 8299000000.