Формирование понимания ситуации и сообщение о ней руководству клиента и лицам, отвечающим за его корпоративное управление

11.28.Т. Если аудитору, привлеченному для оказания (участия в оказании) сопутствующих аудиту услуг, прочих связанных с аудиторской деятельностью услуг (далее - отличные от аудита услуги), становится известно о несоблюдении НПА или у него возникают подозрения в несоблюдении НПА, то он должен получить понимание характера несоблюдения НПА и обстоятельств, в которых оно возникло или могло возникнуть.

11.28.П1. От аудитора требуется квалификация, применение профессионального суждения, но при этом не требуется, чтобы он владел знанием нормативных правовых актов на уровне, более высоком, чем требуется для оказания (участия в оказании) услуг, для которых его привлекли. Установление того, присутствует ли с юридической точки зрения в тех или иных действиях состав несоблюдения НПА, является предметом, который определяется судом или контрольными (надзорными) органами.

11.28.П2. В зависимости от характера и значимости ситуации аудитор может на конфиденциальной основе получить консультацию внутри своей организации, в другой организации, входящей в сеть, в саморегулируемой организации аудиторов или у юриста.

11.29.Т. Если аудитор выявляет несоблюдение НПА, которое произошло, или подозревает несоблюдение НПА, которое может произойти, он должен обсудить ситуацию с представителями руководства клиента надлежащего уровня. Если у аудитора есть доступ к лицам, отвечающим за корпоративное управление клиента, он также должен обсудить ситуацию с указанными лицами, если это уместно.

11.29.П1. Такое обсуждение призвано помочь прояснить понимание аудитором относящихся к делу фактов и обстоятельств и возможных последствий. Такое обсуждение также может побудить руководство клиента или лиц, отвечающих за его корпоративное управление, расследовать сложившуюся ситуацию.

11.29.П2. Определение надлежащего уровня руководства клиента, с которым следует провести обсуждение, является предметом профессионального суждения. Во внимание принимаются, в частности, следующие факторы:

- характер и обстоятельства ситуации;

- лица, фактически или потенциально вовлеченные в несоблюдение;

- вероятность сговора;

- возможные последствия;

- имеет ли руководство клиента на данном уровне возможность расследовать ситуацию и предпринять соответствующие меры.