2. Составление консолидированной отчетности
При использовании метода полной консолидации в консолидированный балансовый отчет объединяются все требования и обязательства головной кредитной организации и участников группы путем построчного суммирования соответствующих данных, в консолидированный отчет о прибылях и убытках - доходы и расходы.
При использовании метода пропорциональной консолидации требования и обязательства, доходы и расходы участников группы включаются в консолидированную отчетность в размере доли контроля, принадлежащей участникам группы.
При использовании метода эквивалентной стоимости в консолидированный балансовый отчет включаются:
- доля головной кредитной организации и участников группы в собственных средствах (чистых активах) зависимой организации за отчетный период;
- стоимость акций по эквивалентной стоимости на дату составления консолидированного балансового отчета.
В консолидированный отчет о прибылях и убытках включается доля головной кредитной организации и участников группы в финансовом результате зависимой организации за отчетный период.
Если доля контроля головной кредитной организации и участников группы в уставном капитале участника составляет более 50%, но менее 100%, то в консолидированном балансовом отчете и консолидированном отчете о прибылях и убытках выделяется доля малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) и финансовом результате группы.
Пример 1. Головная кредитная организация А владеет 60% акций кредитной организации Б, доля малых акционеров (участников) - 40%. Собственные средства кредитной организации Б составляют 20 тыс. рублей. В консолидированном балансовом отчете группы выделяется доля собственных средств, принадлежащая малым акционерам (участникам) кредитной организации Б, в размере 8 тыс. рублей (20 тыс. рублей x 40% / 100%).
В дальнейшем при составлении консолидированного балансового отчета и консолидированного отчета о прибылях и убытках доля малых акционеров (участников) в собственных средствах (чистых активах) группы рассчитывается головной кредитной организацией исходя из доли участия головной кредитной организации и участников группы.
При приобретении головной кредитной организацией или участниками группы акций (долей) уставного капитала юридического лица в консолидированном балансовом отчете выделяется положительная или отрицательная разница стоимости приобретения долей капитала. Положительная разница стоимости приобретения долей капитала отражается в активе консолидированного балансового отчета, отрицательная - в пассиве. Положительная разница стоимости приобретения долей капитала амортизируется головной кредитной организацией равными долями в течение 5 лет.
Пример 2. Кредитная организация А приобрела 60% акций кредитной организации Б за 17 тыс. рублей. Собственные средства кредитной организации Б составили на дату продажи 20 тыс. рублей. Положительная разница стоимости приобретения долей капитала составляет 5 тыс. рублей (17 тыс. рублей - 20 тыс. рублей x 60% / 100%). Ежегодная сумма амортизационных отчислений составляет 1 тыс. рублей (5 тыс. рублей / 5).
При консолидации отчетности головной кредитной организации и участников группы из консолидированной отчетности путем корректировок исключаются их взаимные операции, инвестиции, акции (доли) уставного капитала, резервы, фонды и прибыль, полученные участниками до приобретения группой акций (долей).
Значения корректировок формируются головной кредитной организацией в карточках консолидации участников, журналах взаиморасчетов и корректировок в соответствии с требованиями Положения Банка России от 05.01.2004 N 246-П "О порядке составления головной кредитной организацией банковской/консолидированной группы консолидированной отчетности", зарегистрированного в Министерстве юстиции Российской Федерации 29.01.2004, N 5494.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей