к приказу ФНС России
от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
1. Индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - налогоплательщики), ведут Книгу учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (далее - Книга учета доходов и расходов), в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов отражают хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период.
2. Книга учета доходов и расходов заполняется на русском языке. Первичные учетные документы, составленные на иностранном языке или языках народов Российской Федерации, должны иметь построчный перевод на русский язык.
3. Заполнение Книги учета доходов и расходов осуществляется как на бумажных носителях, так и в электронной форме. На каждый очередной налоговый период заполняется новая Книга учета доходов и расходов.
4. Книга учета доходов и расходов при ее заполнении должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице пронумерованной и прошнурованной налогоплательщиком Книги учета доходов и расходов (в том числе Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронной форме и выведена на бумажные носители по окончании налогового периода) указывается количество содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью налогоплательщика и скрепляется его печатью (при ее наличии).
5. Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью налогоплательщика с указанием даты исправления и печатью налогоплательщика (при ее наличии).
6. При заполнении титульного листа Книги учета доходов и расходов налогоплательщик указывает:
календарный год, на который открыта Книга учета доходов и расходов;
код формы Книги учета доходов и расходов по Общероссийскому классификатору управленческой документации (ОКУД) и дату начала ведения Книги учета доходов и расходов;
фамилию, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность, отчество при наличии) и код налогоплательщика по Общероссийскому классификатору предприятий и организаций (ОКПО);
идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
номера расчетных и иных счетов и наименования банков, в которых данные счета открыты.
7. В графе 1 раздела I "Доходы и расходы" (далее - раздел I) указывается порядковый номер регистрируемой операции.
8. В графе 2 раздела I указывается дата и номер первичного документа, на основании которого осуществлена регистрируемая операция.
9. В графе 3 раздела I указывается содержание регистрируемой операции.
10. В графе 4 раздела I согласно пункту 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) указываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 Кодекса. В данной графе не учитываются следующие доходы:
доходы, указанные в статье 251 Кодекса;
доходы индивидуального предпринимателя в виде дивидендов, а также доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 Кодекса, в порядке, установленном главой 23 Кодекса.
Порядок признания и учета доходов при определении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу установлен подпунктом 1 пункта 5 статьи 346.5, пунктами 1 - 4, 10 статьи 346.6 Кодекса.
11. В графе 5 раздела I указываются расходы, поименованные в пункте 2 статьи 346.5 Кодекса. Порядок признания и учета расходов при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу установлен пунктами 3, 4, 4.1, подпунктом 2 пункта 5 статьи 346.5, пунктами 1, 2, 4, 5, 6.1, 9 и 10 статьи 346.6 Кодекса.
12. Расходы налогоплательщика на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, предусмотренные подпунктами 1 и 2 пункта 2 статьи 346.5 Кодекса, определяются в порядке, установленном пунктом 4 и подпунктом 2 пункта 5 статьи 346.5, пунктами 6.1 и 9 статьи 346.6 Кодекса.
13. Расходы на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов отражаются в разделе отдельно по каждому объекту.
14. В графе 1 раздела II "Расчет расходов налогоплательщика на приобретение (сооружение, изготовление), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу" (далее - раздел II) указывается порядковый номер операции.
15. В графе 2 раздела II указывается наименование объекта основных средств или нематериальных активов в соответствии с техническим паспортом и иными документами на объект основных средств или нематериальных активов.
16. В графе 3 раздела II указывается дата (число, месяц и год) оплаты объекта основных средств или нематериальных активов на основании первичных документов (платежные поручения, квитанции к приходным кассовым ордерам, иные документы, подтверждающие факт оплаты).
17. В графе 4 раздела II указывается дата (число, месяц и год) подачи документов на государственную регистрацию объектов основных средств.
18. В графе 5 раздела II указывается дата (число, месяц, год) ввода в эксплуатацию объекта основных средств или принятия к учету нематериальных активов.
19. В графе 6 раздела II указывается первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) и первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения указанной системы налогообложения.
Первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) указывается в графе 6 раздела II в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:
ввод в эксплуатацию объекта основных средств;
подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств;
оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.
Первоначальная стоимость приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) указывается в графе 6 раздела II в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:
принятие объекта нематериальных активов на учет;
оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов.
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются в соответствии с пунктом 2 статьи 257 Кодекса.
Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основного средства в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и технического перевооружения указывается в графе 6 раздела II в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:
ввод в эксплуатацию объекта основных средств;
подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств;
оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.
20. В графе 7 раздела II указывается определяемый в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, срок (количество лет) полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов.
По приобретенным (сооруженным, изготовленным) объектам основных средств и приобретенным (созданным самим налогоплательщиком) объектам нематериальных активов и введенным в эксплуатацию в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей графа 7 раздела II не заполняется.
21. В графе 8 раздела II указываются:
остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываемая в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса;
расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, учитываемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса.
При переходе индивидуального предпринимателя на уплату единого сельскохозяйственного налога с общей системы налогообложения в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самим индивидуальным предпринимателем) нематериального актива, которые были оплачены до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в виде разницы между ценой приобретения (сооружения, изготовления, создания самим индивидуальным предпринимателем) и суммой начисленной амортизации в соответствии с требованиями главы 25 Кодекса.
При переходе индивидуального предпринимателя на уплату единого сельскохозяйственного налога, с упрощенной системы налогообложения, в графе 8 раздела II на дату такого перехода указывается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов, определяемая в соответствии с пунктом 3 статьи 346.25 Кодекса.
Остаточная стоимость каждого приобретенного (сооруженного, изготовленного) основного средства и приобретенного (созданного самим индивидуальным предпринимателем) нематериального актива до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога указывается в графе 8 раздела II в том отчетном (налоговом) периоде применения единого сельскохозяйственного налога, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:
ввод в эксплуатацию объекта основных средств (принятие объекта нематериальных активов на бухгалтерский учет);
подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств;
оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств и приобретение (создание самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов.
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, приобретенных до перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, увеличивают остаточную стоимость основного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей произошло последним по времени одно из следующих событий:
ввод в эксплуатацию объекта основных средств;
подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств;
оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств.
22. В графе 9 раздела II указывается количество полугодий эксплуатации в налоговом периоде оплаченного и введенного в эксплуатацию объекта основных средств или нематериальных активов.
23. В графе 10 раздела II указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств или приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов, принимаемая в расходы в соответствии с подпунктом 2 пункта 4 статьи 346.5 Кодекса, за налоговый период.
24. В графе 11 раздела II указывается доля стоимости приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств или приобретенного (созданного самим налогоплательщиком) объекта нематериальных активов, принимаемая в расходы в каждом полугодии налогового периода, определяемая как частное данных графы 10 раздела II и данных графы 9 раздела II.
Значение данного показателя округляется до второго знака после запятой.
25. В графе 12 раздела II указывается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу за каждое полугодие налогового периода, определяемая как произведение граф 6 раздела II или 8 раздела II и графы 11 раздела II, деленное на 100.
Сумма расходов по данной графе за каждое полугодие налогового периода отражается в последний день каждого полугодия в графе 5 раздела I Книги учета доходов и расходов.
26. В графе 13 раздела II указывается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, включаемая в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу за налоговый период. Данная сумма расходов определяется как произведение граф 6 раздела II или 8 раздела II и граф 9 раздела II и 11 раздела II, деленное на 100.
27. В графе 14 раздела II указывается сумма расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также сумма расходов на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учтенная в составе расходов при исчислении налоговой базы по единому сельскохозяйственному налогу за предыдущие налоговые периоды (данные графы 13 раздела II Книги учета доходов и расходов за предыдущие налоговые периоды).
По приобретенным (сооруженным, изготовленным) основным средствам и приобретенным (созданным самим налогоплательщиком) нематериальным активам и введенным в эксплуатацию в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей графа 14 раздела II не заполняется.
28. В графе 15 раздела II указывается оставшаяся часть расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также расходы на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, подлежащая списанию в последующих отчетных (налоговых) периодах (разность графы 8 раздела II и граф 13 раздела II и 14 раздела II).
По приобретенным (сооруженным, изготовленным) основным средствам и приобретенным (созданным самим налогоплательщиком) нематериальным активам и введенным в эксплуатацию в период применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей графа 15 раздела II не заполняется.
29. В графе 16 раздела II указывается дата (число, месяц и год) выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.
30. По итоговой строке данного раздела за отчетный (налоговый) период указывается сумма значений показателей граф 6 раздела II, 8 раздела II, 12 - 15 раздела II.
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей