Дебиторская и кредиторская задолженность

39. Дебиторская задолженность (строки 25 - 35) в случае осуществления организацией деятельности в рамках общей системы налогообложения указывается без учета налога на добавленную стоимость. Если организация осуществляет свою деятельность в рамках упрощенной системы налогообложения, то дебиторская задолженность отражается в полном объеме.

По строке 25 учитываются данные об общей сумме дебиторской задолженности (по данным бухгалтерского учета), в том числе за поставленные ресурсы и оказанные услуги всех групп потребителей: бюджетофинансируемых организаций, граждан, имеющих прямые договоры (прямые платежи) с ресурсоснабжающими организациями, по оплате коммунальных ресурсов, исполнителей коммунальных услуг, промышленных и прочих коммерческих потребителей, с выделением в строках 26, 29, 31 и 33 по видам дебиторов.

Справочно: Дебиторская задолженность не уменьшается на сумму сформированного резерва по сомнительным долгам.

40. По строке 27 (из строки 26) выделяются данные о дебиторской задолженности бюджетофинансируемых организаций, финансируемых из федерального бюджета.

По строке 28 (из строки 27) показываются данные о безнадежной дебиторской задолженности, образовавшейся за счет неплатежей бюджетофинансируемых организаций по установленным тарифам за поставленные ресурсы и оказанные услуги ресурсоснабжающей организацией, которая не реальна к взысканию.

41. По строке 30 (из строки 29) отражаются данные о безнадежной дебиторской задолженности, образовавшейся за счет неплатежей граждан, имеющих прямые договоры (прямые платежи) с ресурсоснабжающими организациями, по оплате коммунальных ресурсов (услуг), которая не реальна к взысканию.

42. По строке 32 (из строки 31) отражаются данные о безнадежной дебиторской задолженности, образовавшейся за счет неплатежей исполнителей коммунальных услуг, которая не реальна к взысканию.

43. По строке 34 (из строки 33) отражаются данные о безнадежной дебиторской задолженности, образовавшаяся за счет неплатежей прочих и промышленных потребителей, которая не реальна к взысканию.

44. По строке 35 (из строки 25) отражаются данные об общей сумме безнадежной дебиторской задолженности за поставленные ресурсы и оказанные услуги всех групп потребителей, которая не реальна к взысканию.

Согласно пункту 2 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности (общий срок исковой давности установлен статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации и составляет три года), а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) также признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, вынесенным в порядке, установленном Федеральным законом от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", в случае возврата взыскателю исполнительного документа по следующим основаниям:

невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;

у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

45. Кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками отражается без налога на добавленную стоимость, если организация осуществляет свою деятельность в рамках общей системы налогообложения. В случае осуществления деятельности организацией в рамках упрощенной системы налогообложения кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками указывается в полном объеме.

По строке 36 приводятся данные об общей сумме кредиторской задолженности организации перед поставщиками и подрядчиками, перед персоналом организации, перед бюджетом по налогам и сборам, перед внебюджетными фондами и перед прочими кредиторами.

46. По строке 37 "Кредиторская задолженность за поставку топливно-энергетических ресурсов и холодную воду" отражаются данные об общей сумме кредиторской задолженности ресурсоснабжающих организаций за приобретенные топливно-энергетические ресурсы и холодную воду, потребленные как на собственные нужды (отопление и освещение зданий и так далее), так и непосредственно в процессе производства и реализации ресурсов (услуг), например, электроэнергия для выработки тепла и передачи его на сторону.

По данной строке задолженность за горюче-смазочные материалы не отражается.

47. По строке 38 (из строки 37) показываются данные о долгосрочной просроченной кредиторской задолженности за поставку топливно-энергетических ресурсов и холодную воду.

48. По строке 39 (из строки 36) показываются данные об общей долгосрочной просроченной кредиторской задолженности ресурсоснабжающих организаций.

Долгосрочная просроченная кредиторская задолженность - не произведенные ресурсоснабжающей организацией в срок, превышающий 12 месяцев с даты указанной в договоре, платежи поставщикам, подрядчикам, персоналу организации, бюджету по налогам и сборам, внебюджетным фондам и иным кредиторам.

49. Показатели раздела 2 (кроме данных по дебиторской и кредиторской задолженности, которые отражаются состоянию на конец отчетного периода) отражаются нарастающим итогом по состоянию на конец отчетного периода.