НАЛОГИ

Налогоплательщики - физические лица вправе получать и отправлять документы в налоговые органы с использованием единого портала госуслуг

Для этого необходимо направить в налоговые органы уведомление о необходимости получения документов с использованием единого портала госуслуг. Аналогичным способом можно отказаться от такого порядка обмена документами. Уведомления подписываются усиленной неквалифицированной электронной подписью в установленном Правительством РФ порядке.

В случае направления документов и сведений через единый портал госуслуг:

- днем представления документов (сведений) в налоговый орган считается дата их направления налогоплательщиком - физическим лицом с использованием единого портала госуслуг;

- датой получения документа от налогового органа считается день, следующий за днем направления документа налоговым органом через личный кабинет на едином портале госуслуг.

Перечень документов (сведений), которые можно представлять через личный кабинет на портале госуслуг, а также документы, которые могут направляться таким образом налоговыми органами, определяются НК РФ.

Формы уведомлений и порядки их заполнения установлены Приказом ФНС России от 12.05.2023 N ЕД-7-21/309@.

Приказом ФНС России от 14.06.2023 N ЕА-7-6/396@ утвержден порядок направления документов (сведений), представляемых налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган через личный кабинет на едином портале госуслуг, и документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий в налоговых отношениях, направляемых налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет на едином портале госуслуг.

(Федеральный закон от 14.04.2023 N 125-ФЗ; Приказы ФНС России от 12.05.2023 N ЕД-7-21/309@ и от 14.06.2023 N ЕА-7-6/396@)

Значительно расширен перечень офшорных зон

Новый перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций, состоит из 91 пункта (ранее - из 40).

В перечень включено множество европейских государств (Бельгия, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Италия, Испания, Латвия, Литва, Нидерланды, Польша, Португалия, Франция, Чехия, Эстония и т.д.), США, Канада, Япония, а также ряд иных государств и территорий.

(Приказ Минфина России от 05.06.2023 N 86н; Информационное письмо Банка России от 05.07.2023 N ИН-03-23/47; Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-08-13/104225, Письмо ФНС России от 23.01.2024 N ШЮ-4-13/620@)

До конца 2023 года продлен срок, в течение которого не начисляется пеня на сумму недоимки по уплате налогов, сборов, страховых взносов в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов

(Постановление Правительства РФ от 30.06.2023 N 1077; Информация Минфина России)

Операторы электронного документооборота при выставлении и получении электронных счетов-фактур и обмене иными документами обязаны применять автоматически созданную электронную подпись, квалифицированный сертификат которой должен содержать указание только на оператора электронного документооборота в качестве владельца данного сертификата

Такая электронная подпись создается и выдается удостоверяющим центром ФНС России.

Применение оператором электронного документооборота УКЭП, квалифицированный сертификат которой выдан удостоверяющим центром, получившим аккредитацию после 1 июля 2020 года, с указанием в качестве владельца также физического лица, являющегося уполномоченным лицом оператора электронного документооборота, допускается до 30 августа 2023 года.

(Приказ Минфина России от 12.01.2023 N 3н)

Расширяется перечень кодов видов товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации

В раздел перечня "Кровати детские" включены кровати металлические (в части кроватей детских), манежи детские деревянные, мебель из пластмассовых материалов (в части кроватей детских), мебель из прочих материалов, включая тростник, лозу или бамбук (в части кроватей детских).

(Постановление Правительства РФ от 14.04.2023 N 594)

Реализация (передача) отдельных видов лекарственных препаратов, предназначенных для оказания медицинской помощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными), освобождается от обложения НДС

Не подлежит налогообложению НДС реализация на территории РФ Фонду "Круг добра" лекарственных препаратов, ввезенных на территорию РФ и не зарегистрированных в РФ, а также безвозмездная передача указанных лекарственных препаратов медицинской или фармацевтической организации государственной системы здравоохранения.

Указанное положение применяется в отношении реализации (передачи) лекарственных препаратов, предназначенных для оказания медицинской помощи лицам, достигшим возраста 18 лет, в течение одного года после достижения ими указанного возраста в случае получения ими такой формы поддержки в рамках деятельности Фонда "Круг добра" до достижения возраста 18 лет.

(Федеральный закон от 24.06.2023 N 262-ФЗ; Письмо ФНС России от 27.07.2023 N СД-4-3/9633@)

Услуги по ремонту российскими судоремонтными предприятиями (организациями) морских судов, судов внутреннего или смешанного (река - море) плавания и судов рыбопромыслового флота облагаются по нулевой налоговой ставке НДС

Льготная ставка применяется только при условии заключения российским судоремонтным предприятием (организацией) до 31 декабря 2024 года включительно инвестиционного соглашения о развитии и модернизации собственных производственных мощностей с Минпромторгом России и Минфином России.

Установлены требования к инвестиционному соглашению, форма и порядок заключения инвестиционного соглашения, порядок проведения мониторинга выполнения условий инвестиционного соглашения, а также порядок подтверждения права на применение нулевой ставки НДС.

Инвестиционное соглашение действует до конца года, в котором истекает 7 последовательных календарных лет, исчисляемых с 1 января года, в котором было заключено инвестиционное соглашение.

В случае расторжения инвестиционного соглашения сумма НДС по соответствующим операциям за налоговые периоды начиная с 1 января календарного года, в котором было расторгнуто инвестиционное соглашение, подлежит исчислению по ставке 20%.

Указанные положения применяются в отношении ремонтных работ (услуг), выполненных (оказанных) до окончания действия инвестиционных соглашений о развитии и модернизации собственных производственных мощностей по контрактам на выполнение (оказание) таких работ (услуг), заключенным после заключения инвестиционных соглашений.

(Федеральный закон от 24.06.2023 N 261-ФЗ; Приказ Минпромторга России от 16.08.2023 N 2977)

Сахаросодержащие напитки включены в перечень подакцизных товаров

Сахаросодержащими напитками признаются упакованные в потребительскую упаковку, изготовленные с использованием питьевой или минеральной воды напитки (кроме изготовленных и упакованных организациями и ИП, оказывающими услуги в сфере общественного питания), в состав которых в качестве компонентов входят сахар (глюкоза, фруктоза, сахароза, декстроза, мальтоза, лактоза), и (или) сироп с сахаром, и (или) мед и количество углеводов в пищевой ценности которых составляет более 5 граммов на 100 мл напитка. При этом объемная доля этилового спирта в указанных напитках не должна превышать 1,2% включительно.

Не признаются сахаросодержащими напитками:

- специализированная пищевая продукция, прошедшая государственную регистрацию в соответствии с правом ЕАЭС, обогащенная пищевая продукция, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонента входит двуокись углерода;

- алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5%, виноградное, пивное, плодовое, медовое и иное сусло, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2% включительно;

- соки, сокосодержащие напитки, нектары, морсы, сиропы, молоко, молочная продукция, кисели и (или) напитки на растительной основе, произведенные из зерна злаковых, зернобобовых, масличных культур, орехов, кокоса и (или) продуктов их переработки, за исключением тонизирующих напитков и напитков, в состав которых в качестве компонента входит двуокись углерода.

Ставка акциза в отношении сахаросодержащих напитков составляет 7 рублей за 1 литр.

Лица, реализующие сахаросодержащие напитки, могут применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" и не выдавать (не направлять) кассовый чек или бланк строгой отчетности, а производители сахаросодержащих напитков вправе переходить на уплату ЕСХН, применять ПСН, УСН и АУСН.

При этом с 1 июля 2023 года до 30 сентября 2023 года включительно не подлежат налогообложению акцизами отдельные операции, совершаемые в отношении сахаросодержащих напитков организациями и ИП, включенными по состоянию на 1 октября 2022 года в единый реестр субъектов МСП.

(Федеральный закон от 21.11.2022 N 443-ФЗ; Письма ФНС России от 15.05.2023 N СД-4-3/5990@, от 26.06.2023 N СД-4-3/8094@, от 29.06.2023 N СД-4-3/8268@, от 26.07.2023 N СД-4-3/9513@ и от 10.11.2023 N СД-4-3/14259@; Информация ФНС России)

Если средний за истекший налоговый период с 1 июля 2023 года уровень цен нефти сорта "Юралс" сложился ниже уменьшенного на 25 долларов США показателя Ц_НСД, то средний за этот истекший налоговый период уровень цен нефти сорта "Юралс" принимается равным уменьшенному на 25 долларов США показателю Ц_НСД

(Федеральный закон от 23.02.2023 N 36-ФЗ)