Данный документ применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.

IV. Заполнение раздела 2

19. Раздел 2 заполняется российскими организациями и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, в отношении объектов недвижимого имущества, подлежащего налогообложению по среднегодовой стоимости, кроме объектов недвижимого имущества, по которым применяется налоговый вычет для СЗПК, предусмотренный пунктом 4.2 статьи 382 Кодекса (далее - налоговый вычет для СЗПК).

20. Раздел 2 заполняется отдельно:

1) в отношении недвижимого имущества, облагаемого налогом по разным налоговым ставкам;

2) в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения в соответствии с Федеральным законом от 31.03.1999 N 69-ФЗ "О газоснабжении в Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1999, N 14, ст. 1667; 2022, N 18, ст. 3023);

3) в отношении каждого объекта недвижимого имущества, имеющего фактическое местонахождение на территориях разных субъектов Российской Федерации, либо на территории субъекта Российской Федерации и в федеральной территории "Сириус", либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской Федерации);

4) в отношении недвижимого имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории другого государства, в отношении которого суммы налога фактически уплачены за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства;

5) в отношении недвижимого имущества, при исчислении налога за которое применяется налоговая льгота по налогу (далее - льготируемое недвижимое имущество), за исключением налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки по налогу;

6) в отношении недвижимого имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 3, ст. 280; 2018, N 31, ст. 4859);

7) в отношении железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, указанных в пункте 1 статьи 385.3 Кодекса;

8) в отношении имущества, расположенного во внутренних морских водах Российской Федерации, в территориальном море Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической зоне Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря, при условии использования имущества при осуществлении деятельности по разработке морских месторождений углеводородного сырья, включая геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ;

9) в отношении указанных в пункте 3.1 статьи 380 Кодекса объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия, объектов, предусмотренных техническими проектами разработки месторождений полезных ископаемых и иной проектной документацией на выполнение работ, связанных с пользованием участками недр, или проектной документацией объектов капитального строительства, и необходимых для обеспечения функционирования объектов магистральных газопроводов, объектов газодобычи, объектов производства и хранения гелия;

10) в отношении недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации - участника свободной экономической зоны, созданного или приобретенного в целях выполнения договора об условиях деятельности в свободной экономической зоне и расположенного на территории данной свободной экономической зоны;

11) по объектам недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, в отношении которых реализуется СЗПК (кроме объектов, по которым одновременно применяется налоговый вычет для СЗПК);

12) по объектам недвижимого имущества налогоплательщика, применяющего положения пункта 4.3 статьи 5 Кодекса, в отношении которых не реализуется СЗПК (кроме объектов, по которым одновременно применяется налоговый вычет для СЗПК).

21. При заполнении раздела 2:

1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется раздел 2, в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку;

2) по строке с кодом 002 указывается признак применения налогоплательщиком положений пункта 4.3 статьи 5 Кодекса. При этом:

если раздел 2 заполняется по недвижимому имуществу, в отношении которого реализуется СЗПК, - указывается признак "1";

если раздел 2 заполняется по недвижимому имуществу, в отношении которого не реализуется СЗПК, - указывается признак "2";

3) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога;

4) в соответствующих строках с кодами 020 - 140 по графам 3, 4 отражаются сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества за налоговый период по состоянию на соответствующую дату: по графе 3 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества за налоговый период для целей налогообложения; по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества.

В случае, если остаточная стоимость имущества включает в себя денежную оценку предстоящих в будущем затрат, связанных с данным имуществом, остаточная стоимость указанного имущества указывается без учета таких затрат в соответствии с пунктом 3 статьи 375 Кодекса;

5) по строке с кодом 150 указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 - 140;

6) по строке с кодом 160 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы по налогу в соответствии приложением N 6 к настоящему Порядку (далее - код налоговой льготы).

По налоговым льготам, установленным законом субъекта Российской Федерации в виде понижения ставки налога (далее - код налоговой льготы 2012400), в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет (далее - код налоговой льготы 2012500), строка с кодом 160 не заполняется.

Вторая часть показателя по строке с кодом 160 заполняется в случае, если в первой части показателя указан код налоговой льготы 2012000.

При этом во второй части показателя по строке с кодом 160 указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями.

Например, если налоговая льгота по налогу установлена подпунктом 15.1 пункта 3 статьи 2 закона субъекта Российской Федерации, то по строке с кодом 160 указывается:

2

0

1

2

0

0

0

/

0

0

0

2

0

0

0

3

1

5

.

1

.

В случае заполнения раздела 2 с кодом 05 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" организацией, исключенной из Единого реестра резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области до получения свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, по строке с кодом 160 проставляется прочерк.

В случае заполнения раздела 2 с кодом 14 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" организацией, с которой расторгнут договор об условиях деятельности в свободной экономической зоне по решению суда, по строке с кодом 160 проставляется прочерк;

7) по строке с кодом 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020 - 140;

8) строка с кодом 180 заполняется в разделах 2 с кодом 02 по строке "Код вида имущества (код строки 001)".

По строке с кодом 180 указывается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, федеральной территории "Сириус" (в виде правильной простой дроби);

9) по строке с кодом 190 указывается налоговая база:

при заполнении раздела 2 с кодом 02 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;

при заполнении раздела 2 с иными (кроме "02") кодами по строке "Код вида имущества (код строки 001)" - как разница значений строк с кодами 150 и 170 данного раздела;

10) по строке с кодом 200 указывается составной показатель: в первой части показателя указывается код налоговой льготы 2012400, а во второй части показателя последовательно указываются номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, в соответствии с которым предоставляется соответствующая налоговая льгота (для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по четыре знакоместа, при этом заполнение данной части показателя осуществляется слева направо и если соответствующий реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями). Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 21 настоящего Порядка.

В случае, если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена налоговая льгота по налогу в виде понижения ставки, по строке с кодом 200 ставится прочерк;

11) по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка по налогу, установленная для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

В случае установления налоговой льготы для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде понижения ставки налога, по строке с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой налоговой льготы.

В случае заполнения раздела 2 с кодом 05 по строке "Код вида имущества (код строки 001)":

при отражении по строке с кодом 160 кода налоговой льготы 2010401, в строке с кодом 210 указывается налоговая ставка в размере 0 процентов;

при отражении по строке с кодом 160 кода налоговой льготы 2010402, в строке с кодом 210 указывается налоговая ставка в размере, установленном законом Калининградской области, уменьшенная на 50 процентов;

12) в случае заполнения раздела 2 с кодом 04, 09 или 15 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" в отношении железнодорожных путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, указанных в пункте 1 статьи 385.3 Кодекса, по строке с кодом 215 указывается значение коэффициента Кжд, значение которого определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 385.3 Кодекса;

13) по строке с кодом 220 отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как:

произведение значений строк с кодами 190, 210 и 215, деленное на 100, - в случае заполнения раздела 2 с кодом 04, 09 или 15 по строке "Код вида имущества (код строки 001)";

произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, - в случае заполнения раздела 2 с прочими кодами вида имущества, указанными по строке "Код вида имущества (код строки 001)";

14) строки с кодами 230 и 240 заполняются в случае установления для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога (авансового платежа по налогу), подлежащей уплате в бюджет.

В случае указания в первой части строки с кодом 230 кода налоговой льготы 2012500, во второй части показателя указывается номер или буквенное обозначение соответствующей структурной единицы (статья, часть, пункт, подпункт, абзац, иное) закона субъекта Российской Федерации, которым установлена налоговая льгота. Для каждой указываемой структурной единицы (позиции) отведено по 4 знакоместа, при этом заполнение осуществляется слева направо и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от значения заполняются нулями. Пример заполнения приведен в подпункте 6 пункта 21 настоящего Порядка.

По строке с кодом 240 указывается сумма налоговой льготы, уменьшающей сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

Например, если законом субъекта Российской Федерации установлена налоговая льгота для данной категории налогоплательщиков в виде уплаты в бюджет 80% суммы исчисленного налога, то значение по строке с кодом 240 должно быть подсчитано как значение строки с кодом 220 x (100 - 80) : 100;

15) строка с кодом 250 заполняется в разделе 2 с кодом 04 по строке "Код вида имущества (код строки 001)", в случае, предусмотренном пунктом 1 статьи 386.1 Кодекса.

При этом в строке с кодом 250 указывается уплаченная за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства сумма налога в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства;

16) по строке с кодом 260 отражается исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

В случае заполнения раздела 2 с кодом 04 по строке "Код вида имущества (код строки 001)":

по строке с кодом 260 указывается нулевое значение в случае, если значение строки с кодом 250 больше или равно разности строк с кодами 220 и 240;

по строке с кодом 260 указывается разность значений строк с кодами 220 и 240 за минусом значения строки с кодом 250, если значение строки с кодом 250 меньше разности строк с кодами 220 и 240.

В случае заполнения раздела 2 с кодами 01, 02, 03, 05, 07, 08, 09, 14 и 15 по строке "Код вида имущества (код строки 001)" по строке с кодом 260 указывается разность значений строк с кодами 220 и 240. Если исчисленное таким образом значение по строке с кодом 260 меньше нуля, по строке с кодом 260 указывается нулевое значение.