4.10.4. Налогоплательщик осуществил выплату в адрес работников (исполнителей), которая не может быть учтена при определении налоговой базы

К данной категории выплат относятся (1) материальная помощь работникам; (2) премии за счет средств специального назначения или целевых поступлений; (3) оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков (сверх предусмотренных действующим законодательством); (4) надбавки к пенсиям; (5) единовременные пособия уходящим на пенсию работникам-ветеранам труда; (6) дивиденды и проценты по акциям и вкладам трудового коллектива организации; (7) компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях, не предусмотренные трудовыми договорами; (8) вознаграждения или иные выплаты членам совета директоров; (9) иные выплаты в адрес работников (исполнителей) не в рамках трудового договора и/или ГПХ.

Вид операции: исходящая.

Признак отнесения к налоговой базе (при отсутствии специальной кодировки): не налоговая база.

Рекомендации для налогоплательщика:

- Уплачивать выплаты, учитываемые при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее) отдельной операцией от выплат, не учитываемых при определении налоговой базы. Также рекомендуется указывать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа): +Н+.

Пример заполнения Реквизита 24 (Назначение платежа): Выплата материальной помощи, без НДС +Н+;

- Если выплаты в адрес работников, не учитываемые при определении налоговой базы, перечисляются одной операцией с выплатами, учитываемыми при определении налоговой базы (заработная плата, авансы, премии, отпускные, компенсации при увольнении и прочее), рекомендуется передать информацию о признаке отнесения операции к налоговой базе одним из следующих способов:

(1) Указать специальную кодировку после основного текста в Реквизите 24 (Назначение платежа) и указать сумму выплат, учитываемых при определении налоговой базы: +БXXX.YY+ (где XXX.YY - сумма выплат, которая учитывается при определении налоговой базы);

Пример: общая сумма операции - 42500.00 рублей, их которых 40000.50 рублей - это заработная плата, 2499.50 рублей - премия за счет средств специального назначения.

В Реквизите 24 (Назначение платежа) рекомендуется указать: Выплата заработной платы и премии из средств специального назначения, без НДС +Б40000.50+;

(2) После осуществления операции указать в личном кабинете клиента признак отнесения к налоговой базе для части суммы операции, относящейся к выплатам, учитываемым при определении налоговой базы - "Расход", для части суммы операции, относящейся к выплатам, не учитываемым при определении налоговой базы - "Не налоговая база".

Рекомендации по идентификации операций для кредитной организации:

- Для идентификации материальной помощи работникам: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с "40817", или "47422", или "40820", или "30232", и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения ("материально" и "помощ"), или "матпомощ", или "мат.помощ", или "мат. помощ", и (3) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значения ("заработн" и "плат"), или "з/п", или ("зар." и "плат"), или ("зараб." и "плат"), или "з.п", или "зпл", или "зарплат", или ("оплат" и "труда" и "по дог"), или "оклад", или "отпуск", или "преми".

Если налогоплательщик направил в кредитную организацию информацию по каждому физическому лицу с указанием данных физического лица, сумм и вида подлежащих выплате доходов, в соответствии с кодами, утверждаемыми налоговым органом <46>, к выплатам материальной помощи должны относиться выплаты с кодом "2710";

--------------------------------

<46> В соответствии с частью 3 статьи 17 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ.

- Для идентификации премий за счет средств специального назначения или целевых поступлений: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с "40817", или "47422", или "40820", или "30232" и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "преми" и (("спец" и "назнач") или ("спец" и "фонд") или ("поощрен" и "фонд"));

- Для идентификации оплаты дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с "40817", или "47422", или "40820", или "30232" и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "дополн" и "отпуск";

- Для идентификации надбавок к пенсиям: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с "40817", или "47422", или "40820", или "30232", и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения ("надбавк" и "пенс") или ("доплат" и "пенс"), и (3) Реквизит 24 (Назначение платежа) не содержит значение "компенсаци";

- Для идентификации единовременных пособий уходящим на пенсию работникам-ветеранам труда: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с "40817", или "47422", или "40820", или "30232" и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения ("ветеран труда" и ("единовременное пособие", или "единовременного пособия", или "разовое пособие", или "разового пособия")) или ("ветерану труда" и ("единовременное пособие", или "единовременного пособия", или "разовое пособие", или "разового пособия"));

- Для идентификации дивидендов и процентов по акциям и вкладам трудового коллектива организации: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с "40817", или "47422", или "40820", или "30232" и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения ("дивиден" и "коллек"), или ("процент" и "коллек"), или ("доход" и "коллек"), или ("акци" и "коллек"), или ("вклад" и "коллек");

- Для идентификации компенсаций удорожания стоимости питания в столовых, буфетах и профилакториях, не предусмотренных трудовыми договорами: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с "40817", или "47422", или "40820", или "30232" и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "компенсаци" и (("удорожания" и "питани"), или ("подорожания" и "питани"), или ("повышения цен" и "питани"), или ("роста цен" и "питани"));

- Для идентификации вознаграждений или иных выплат членам совета директоров: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с "40817", или "47422", или "40820", или "30232" и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения ("вознагр", и "совет", и "директоров") или ("выплат", и "совет", и "директоров");

- Для идентификации иных выплат в адрес работников (исполнителей) не в рамках трудового договора и/или ГПХ: (1) значение Реквизита 17 (Номер счета получателя средств) начинается с "40817", или "47422", или "40820", или "30232" и (2) Реквизит 24 (Назначение платежа) содержит значения "не в рамках трудового договора", или "не в рамках трудового контракта", или "вне рамок трудового договора", или "вне рамок трудового контракта", или "сверх условий трудового договора", или "сверх условий трудового контракта", или ("не предусмотрен" и "трудовым договором"), или ("не предусмотрен" и "трудовым контрактом").