Налогообложение долговых обязательств и контролируемой задолженности

При выполнении определенных условий прекращение обязательств уплачивать проценты в связи с прощением долга по долговым обязательствам иностранному заемщику, находящемуся под санкциями и входящему в ту же МГК, влечет следующие налоговые последствия:

- организация-заимодавец не удерживает налог на прибыль как налоговый агент из доходов заемщика от прекращения обязательства по уплате процентов;

- задолженность по процентам, которые включены в состав доходов в порядке пп. 14.4 п. 4 ст. 271 НК РФ, признается у организации-заимодавца безнадежной.

Данные правила применяются по 31 декабря 2029 г. включительно.

От уплаты НДС освобождены:

- операции финансирования участия в кредите (займе) в денежной форме, включая проценты;

- операции по уступке прав (требований) кредитора по обязательствам, вытекающим из соглашений о финансировании участия в кредите (займе).

Не учитываются в составе доходов для целей налога на прибыль:

- средства, полученные по указанным соглашениям. При этом переданные по таким соглашениям средства также нельзя отнести на расходы при исчислении налога на прибыль;

- прекращенные обязательства перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе), если обязательства кредитора прекратились из-за прекращения некоторых других обязательств. К последним относятся обязательства, возникшие перед ним у заемщика, у лиц, предоставивших по ним обеспечение исполнения.

Скорректированы значения интервалов предельных значений процентных ставок по долговым обязательствам.

Для кредитных организаций предусмотрены налоговые послабления при создании резерва по сомнительным долгам. Установлен специальный момент признания следующих внереализационных доходов:

- штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, сумм возмещения убытков (ущерба). Это касается сумм, которые подлежат уплате иностранной организацией из недружественного по отношению к РФ государства (ее солидарным ответчиком - российской организацией) на основании решения суда, вступившего в силу, но не ранее 5 марта 2022 г. Такие доходы признаются на дату поступления денег (имущества, имущественных прав), но не позднее 31 декабря 2026 г.;

- процентов по иностранным долговым ценным бумагам, реестр владельцев которых ведет иностранная организация в соответствии с иностранным законодательством. Они признаются доходами на дату поступления денег.