Раздел VII. Порядок переноса убытка или части убытка на следующие налоговые периоды

Раздел VII. Порядок переноса убытка или части

убытка на следующие налоговые периоды

22. Пунктом 7 статьи 346.18 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную налоговую базу за налоговый период на сумму убытка или части убытка, полученного ими по итогам предыдущих налоговых периодов применения упрощенной системы налогообложения, но не более чем на 30 процентов. При этом оставшаяся часть убытка может быть перенесена налогоплательщиками на следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Пример 5.

Налогоплательщиком по итогам 2003 года получены доходы в сумме 900000 рублей, расходы за указанный налоговый период составили 1100000 рублей.

Таким образом, по итогам 2003 года налогоплательщиком получены убытки в сумме 200000 рублей.

Сумма подлежащего уплате минимального налога составляет:

900000 x 1 / 100 = 9000 рублей.

В связи с отсутствием налоговой базы для исчисления единого налога сумма разницы между исчисленной суммой минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке единого налога составляет 9000 рублей (9000 - 0).

Итого за 2003 год сумма полученного налогоплательщиком убытка составила 209000 рублей (200000 + 9000).

По итогам 2004 года налогоплательщиком получены доходы в сумме 1300000 рублей, а расходы составили 800000 рублей.

Налоговая база по единому налогу за 2004 год составляет: 1300000 - 800000 = 500000 рублей.

Сумма минимального налога составляет 1300000 x 1 / 100 = 13000 рублей.

Сумма единого налога от исчисленной налоговой базы составляет:

500000 x 15 / 100 = 75000 рублей.

Учитывая, что сумма исчисленного в общем порядке единого налога превышает сумму исчисленного минимального налога, налогоплательщик осуществляет уплату единого налога.

Сумма убытка, принимаемая к уменьшению налоговой базы за 2004 год, составляет - 150000 рублей ((500000 x 30 / 100) < 209000).

Сумма единого налога, подлежащая уплате за 2004 год, составляет:

(500000 - 150000) x 15 / 100 = 52500 рублей.

Оставшаяся часть неучтенного убытка в сумме 59000 рублей (209000 - 150000) учитывается налогоплательщиком при исчислении налоговой базы за 2005 год.