1. Общие положения

1. Каким документом определяется срок представления предприятием годового и квартальных бухгалтерских отчетов в государственную налоговую инспекцию?

Сроки представления годовых и квартальных отчетов установлены Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 20.03.92 N 10 <*> с последующими изменениями и дополнениями пунктов 75 - 77, внесенных письмом Минфина России от 04.06.93 N 68.

--------------------------------

<*> В дальнейшем - Положение о бухгалтерском учете и отчетности.

2. До какой даты можно принимать от предприятий уточнения к годовым бухгалтерским балансам и расчетам по налогам, если предприятие само обнаружило ошибку?

В соответствии с пунктом 35 Положения о бухгалтерском учете и отчетности изменения бухгалтерской отчетности, относящиеся к прошлому году после утверждения годового отчета, а также относящиеся к текущему году, должны производиться в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения отчетных данных.

В соответствии с пунктами 32 и 33 Инструкции Госналогслужбы России от 6 марта 1992 г. N 4 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" <*> уточненные расчеты сумм налога представляются плательщиками в налоговый орган в сроки, установленные для представления утвержденной бухгалтерской отчетности.

--------------------------------

<*> В дальнейшем - Инструкция Госналогслужбы России N 4.

3. Предприятие, образованное 01.10.92, годовой отчет за 1992 год в государственную налоговую инспекцию не представило. Как исчислять налог на прибыль?

Предприятие обязано представлять годовой отчет за период с даты государственной регистрации по 31 декабря отчетного года включительно. Вновь созданные после 1 октября предприятия (не на базе ликвидированных или реорганизованных предприятий и их структурных подразделений) в соответствии с пунктом 33 Положения о бухгалтерском учете и отчетности и п.п. 1.5, 1.6 Инструкции Минфина России от 24.06.92 N 48 "О порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия" (с последующими изменениями и дополнениями) могут определять первым отчетным периодом I квартал следующего года, в данные которого и в последующие отчетные периоды должны включаться нарастающим итогом результаты деятельности предприятия предыдущего года.

Налог на прибыль должен исчисляться в соответствии с абзацем 4 пункта 2 статьи 9 Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" нарастающим итогом с начала года исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, с учетом предоставления льгот и ставки налога на прибыль.

4. С 01.03.93 госпредприятие преобразовано в акционерное общество. Нужно ли составлять 2 отчета (ликвидационный и баланс акционерного общества)?

В соответствии с пунктом 1.6 (абзац 1) Инструкции "О порядке заполнения форм годового бухгалтерского отчета предприятия", утвержденной Минфином России от 24.06.92 N 48, при изменении государственной формы собственности на коллективную в отчетном году госпредприятие должно представить в налоговую инспекцию баланс за период с 01.01.93 до момента ликвидации. Новое предприятие составляет и представляет отчет за период с начала месяца регистрации до конца отчетного года.

5. Что означает термин "отдельный баланс"?

Одним из признаков юридического лица является наличие у предприятия самостоятельного баланса. В данные такого баланса включаются показатели деятельности всех его структурных подразделений. В целях предоставления большей самостоятельности структурным подразделениям или в случае их нахождения в других местностях, предприятие может выделить их на отдельный баланс без предоставления прав юридического лица. Решение о выделении на отдельный баланс своих производств, хозяйств и других обособленных подразделений, входящих в состав предприятия (юридического лица), последнее может принимать в соответствии с пунктом 4 Положения о бухгалтерском учете и отчетности.

Кроме того, в соответствии со ст. 124 Основ гражданского законодательства Союза ССР и республик на отдельном балансе учитывается имущество юридических лиц, объединенное участниками договора для совместной деятельности.

6. При проверке коммерческих структур выявлен неучтенный товар. Следует ли взыскать в бюджет стоимость неучтенного товара или нужно определить облагаемую налогом прибыль?

В соответствии с п. 17 Положения о бухгалтерском учете и отчетности основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшиеся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению соответственно на финансовые результаты или увеличение финансирования (фондов) с последующим установлением причин возникновения излишка и виновных лиц. При установлении факта возникновения излишка в результате сокрытия выручки от реализации продукции имеет место сокрытие налогооблагаемой прибыли.

В соответствии с пунктом 1 статьи 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налогоплательщик, допустивший сокрытие (занижение) прибыли, несет ответственность в виде взыскания всей суммы сокрытой (заниженной) прибыли, штрафа в размере той же суммы, а также 10% доначисленных сумм налога за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка.

7. Может ли предприятие применять одновременно 2 метода учета реализации продукции:

по основной продукции - по мере оплаты;

по реализации на экспорт и реализации услуг непромышленного характера - по мере отгрузки товаров и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов?

Пунктом 13 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 05.08.92 N 552 <*>, предусмотрено, что выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется либо по мере ее оплаты (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - по поступлении средств в кассу), либо по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

------------------------------

<*> В дальнейшем - Положение о составе затрат.

Применение одновременно двух методов определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) в соответствии с пунктом 6 Положения о бухгалтерском учете не допускается.