Вступление

1. Банки играют жизненно важную роль в экономике. Они хранят сбережения населения, обеспечивают средства платежей за товары и услуги и финансируют развитие бизнеса и торговли. Для надежного и эффективного выполнения этих функций банки должны пользоваться доверием населения и тех предприятий, с которыми они ведут бизнес. Поэтому устойчивость банковской системы в национальном и международном масштабах признается делом всеобщего интереса. Этот общественный интерес находит отражение в том, что в отличие от большинства других коммерческих предприятий банки подвергаются пруденциальному надзору центральными банками или специализированными официальными ведомствами.

2. Финансовые отчеты банков также подвергаются проверкам внешними аудиторами, проводимым в соответствии с действующими этическими и аудиторскими стандартами, включая такие факторы, как независимость, объективность, профессиональная компетенция, тщательность при должном планировании и надзоре. Заключение аудитора придает достоверность финансовым отчетам и укрепляет доверие к банковской системе.

3. Поскольку банковское дело постоянно усложняется как в национальном, так и в международном масштабе, повышаются требования к органам банковского надзора и внешним аудиторам. Во многих отношениях надзорные органы и внешние аудиторы сталкиваются с одинаковыми проблемами, и их роли все более воспринимаются как взаимодополняющие. Банковский надзор не только извлекает пользу от результатов работы аудиторов, но он может обращаться к внешнему аудитору с просьбой взять на себя выполнение дополнительных задач, если их решение способствует исполнению надзорной роли. В то же время при исполнении своей роли внешние аудиторы также обращаются в надзорные органы с просьбой о предоставлении информации, которая может помочь более эффективному выполнению своих обязанностей.

4. Международный комитет по практике аудита (МКПА) и Базельский комитет сходятся во мнении, что достижение большого взаимопонимания в вопросах о роли и обязанностях надзорных органов и внешних аудиторов и - при необходимости - лучшей коммуникации между ними повышает эффективность аудитов финансовых отчетностей банков и надзора, что идет на пользу обеим службам.

5. Роль и ответственность совета директоров и менеджмента <*> банков, внешних аудиторов определяется профессиональной практикой. В этом документе нет намерения бросить вызов или изменить эти роли или ответственность. Он нацелен, скорее, на достижение лучшего понимания характера ролей совета директоров и менеджмента банка, внешних аудиторов и надзорных органов, поскольку неправильное понимание этих ролей могло бы привести к излишней зависимости работы одной службы от другой. В этом документе изложено стремление устранить возможные недопонимания и предлагаются пути достижения каждой службой наиболее эффективного использования результатов работы другого. Соответственно документ:

--------------------------------

<*> Понятия "совет директоров" и "менеджмент" используются здесь не для определения юридических структур, а, скорее, для наименования внутри банка двух принимающих решения служб. По глоссарию терминов в МСА в состав менеджмента входят должностные лица и другие служащие, которые выполняют функции старшего звена менеджмента. Базельские Основные принципы определяют функции совета директоров в целях обозначения функций тех, которые отвечают за управления банком. Изложенные в этом документе принципы применяются в соответствии со структурой корпоративного управления страны, в которой находится банк. При этом следует ссылаться на документ Базельского комитета "Улучшение корпоративного управления в банковских учреждениях", опубликованный в сентябре 1999 г.

А) излагает основную ответственность совета директоров и менеджмента (пункты 8 - 13);

Б) рассматривает наиболее важные характеристики роли внешних аудиторов (пункты 14 - 27);

В) рассматривает наиболее важные характеристики роли органов банковского надзора (пункты 28 - 45);

Г) содержит обзор взаимоотношений между органом банковского надзора и внешним аудитором банка (пункты 46 - 55);

Д) исследует дополнительные пути, следуя которым внешние аудиторы и службы бухучета могут способствовать надзорному процессу (пункты 56 - 70).

6. В сентябре 1997 г. Базельский комитет опубликовал свои Основные принципы эффективного банковского надзора. Эти Основные принципы (которые используются в страновых оценках такими организациями, как Всемирный банк и Международный валютный фонд) нацелены служить в качестве главного ориентира при проведении эффективного надзора в международном масштабе и всеми странами. Настоящий документ был подготовлен с учетом Базельских Основных принципов.

7. Этот документ был подготовлен с полным представлением наличия значительных различий в национальных институциональных и регулятивных механизмах, в особенности в стандартах бухучета, надзорных методах, с учетом того, что в некоторых странах внешние аудиторы выполняют задачи по просьбе органов банковского надзора. В некоторых странах надзорные органы и внешние аудиторы уже установили более тесные взаимоотношения, чем это рекомендуется в этом документе. Предлагаемые здесь мероприятия не заменяют существующих отношений. Хотя положения этого документа не считаются предписывающими, тем не менее выражается надежда, что они станут охватывать все ситуации более непосредственно в одних странах по сравнению с другими.