Ответственность совета директоров и менеджмента банков

8. Основная ответственность за ведение бизнеса банком возложена на совет директоров и назначаемый им менеджмент. Эта ответственность включает в себя среди прочего обеспечение того, чтобы:

- служащие, которым поручено выполнять задачи банка, обладали достаточными знаниями и навыками, были честными, а на ключевые должности назначались опытные сотрудники;

- внедрялись и соблюдались адекватные методы, практика и процедуры различных видов деятельности банка, в том числе:

- содействие выработке высоких этических и профессиональных стандартов;

- задействование систем выявления и точного измерения всех крупных рисков с адекватным мониторингом и контролем за этими рисками;

- задействование систем выявления и точного измерения всех крупных рисков с адекватным мониторингом и контролем за этими рисками;

- задействование адекватной системы внутреннего контроля, организационной структуры и процедур бухучета;

- оценка качества активов и их надлежащее признание и измерение;

- соблюдение правила "знай своего клиента", что предотвращает умышленное или ненамеренное использование банка уголовными элементами;

- внедрение подходящей среды контроля, направленной на выполнение предписанных задач, предоставление информации и соблюдение правил;

- тестирование соблюдения установленных правил и оценка эффективности системы внутреннего контроля службой внутреннего аудита;

- были задействованы надлежащие системы управления информационными потоками;

- были задействованы надлежащие методики и процедуры управления рисками;

- соблюдались законодательные положения и регулятивные нормативы, в том числе нормативы платежеспособности и ликвидности;

- адекватно защищались интересы не только акционеров, но и вкладчиков и других кредиторов.

9. Менеджмент отвечает за подготовку финансовых отчетов в соответствии с надлежащим механизмом отчетности и за установление процедур бухучета, которые предусматривают ведение документации, достаточной для обоснования финансовых отчетов. В эту ответственность входит обеспечение внешнему аудитору полного и беспрепятственного доступа к источникам информации и предоставления всей необходимой информации, которая может существенно повлиять на составление его заключения <*>. Менеджмент также несет ответственность за предоставление всей информации органам банковского надзора, которые должны получать ее по действующему закону или нормативам.

--------------------------------

<*> В некоторых странах от отделений сбербанков требуется только предоставление финансовой информации (в т.ч. сокращенные финансовые отчетности), подготовленной в соответствии с методикой бухучета для Базельской группы или с национальными регулирующими нормативами. Эта финансовая информация может или не может подходить под требование проведения внешнего аудита. Положения этого документа также применимы к проведению надлежащего внешнего аудита.

10. Во многих странах учреждены комитеты по аудиту для преодоления трудностей у совета директоров, обеспечивающие работу и поддержание адекватной системы внутреннего контроля. Кроме того, такой комитет подкрепляет как систему внутреннего контроля, так и службу внутреннего аудита. В целях повышения эффективности комитета по аудиту внутренним и внешним аудиторам следует разрешать и поощрять посещение заседаний комитета. Регулярные заседания комитета по аудиту с участием внутренних и внешних аудитов способствуют повышению независимости внешних аудиторов и надежности работы внутренних аудиторов, а также содействуют выполнению комитетом его главной задачи по усилению корпоративного управления. В некоторых странах законодательство или нормативы предписывают обязательное проведение таких заседаний.

11. Если того требуют совет директоров или действующее законодательство и нормативы, на менеджмент возлагается ответственность за создание и эффективную работу постоянной службы внутреннего аудита в банке, соотносимой с масштабом и характером его деятельности. Эта служба является частью постоянного мониторинга системы внутреннего контроля, т.к. она обеспечивает оценку достаточности и соблюдения установленных банком методик и процедур. Она также помогает следить за достаточностью, эффективностью и надежностью управления рисками, системами контроля и инфраструктурой независимо от процедур, связанных с повседневной обязанностью следить за соблюдением этих методик и процедур. Ответственно выполняя свои обязанности, менеджмент должен принимать все меры по обеспечению непрерывной и адекватной работы службы внутреннего аудита.

12. Для достижения большей эффективности служба внутреннего контроля должна быть независимой от проверяемого учреждения, равно как и от повседневной работы системы внутреннего контроля. Каждый вид деятельности и каждое подразделение, дочернее предприятие или любой компонент банка должен подвергаться проверке службой внутреннего контроля. Профессиональная компетенция каждого внутреннего аудитора и всей службы внутреннего аудита очень существенна в надлежащей действенности этой службы. Поэтому служба внутреннего аудита должна быть полностью укомплектована служащими с соответствующими навыками и техническим опытом, которые не имеют операционных обязанностей. Служба внутреннего аудита должна регулярно докладывать совету директоров и менеджменту о результатах работы систем внутреннего контроля и управления рисками и о выполнении задач службой внутреннего аудита. Менеджменту следует установить и утвердить процедуру, обеспечивающую рассмотрение и - при необходимости - реализацию рекомендаций службы внутреннего аудита.

13. Ответственность совета директоров и менеджмента нисколько не умаляется наличием системы надзора за банками или требованием о проверке финансовой отчетности банка внешним аудитором.