Ханты-Мансийский автономный округ - Югра

С 01.01.2018, ст. 3 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28.11.2024 N 84-оз

Условия применения вычета

Максимальный размер вычета

Ставка налога для расчета предельной величины вычета

Категории налогоплательщиков

Установлен вычет в части расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, и расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории автономного округа и осуществляющих следующие виды экономической деятельности по ОКВЭД:

- растениеводство и животноводство, охота и предоставление соответствующих услуг в этих областях (класс 01);

- лесоводство и лесозаготовки (класс 02);

- рыболовство и рыбоводство (класс 03);

- обрабатывающие производства, за исключением производства нефтепродуктов (классы 10 - 18, подклассы 19.1, 19.3, классы 20 - 33);

- забор, очистка и распределение воды (класс 36);

- сбор и обработка сточных вод (класс 37);

- сбор, обработка и утилизация отходов; обработка вторичного сырья (класс 38);

- предоставление услуг в области ликвидации последствий загрязнений и прочих услуг, связанных с удалением отходов (класс 39);

- строительство жилых и нежилых зданий (подкласс 41.2);

- транспортировка и хранение, за исключением трубопроводного транспорта (подклассы 49.1 - 49.4, классы 50 - 53);

- деятельность в области информации и связи (классы 58 - 63).

Категории объектов

Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к подразделам "Сооружения и передаточные устройства" 3 - 10-й амортизационных групп, "Здания" 4, 5 и 7 - 10-й амортизационных групп

70%

7% - с 01.01.2025 по 31.12.2030;

8% - с 01.01.2031

Установлен вычет в части расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры в соответствии с кодами ОКВЭД:

- деятельность в области исполнительских искусств (группа 90.01);

- деятельность учреждений культуры и искусства (группа 90.04);

- деятельность библиотек и архивов (группа 91.01);

- деятельность музеев (группа 91.02);

- деятельность по охране исторических мест и зданий, памятников культуры (группа 91.03)

100%

Установлен вычет в части расходов на создание объектов транспортной, коммунальной, социальной инфраструктур, в т.ч. расходов на их приобретение, сооружение, доведение до состояния, в котором они пригодны для использования, с учетом НДС и акцизов, не принимаемых к вычету в соответствии с положениями гл. 21 и 22 НК РФ. При этом создание указанных объектов является обязательством, предусмотренным условиями договора о комплексном развитии территории, предусматривающего строительство многоквартирного дома (домов) или дома (домов) блокированной застройки, либо договора о комплексном освоении территории в целях строительства стандартного жилья, заключенного с налогоплательщиком до дня вступления в силу Федерального закона от 30.12.2020 N 494-ФЗ в соответствии с положениями Градостроительного кодекса РФ.

Категории объектов

Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к подразделам "Сооружения и передаточные устройства" 3 - 10-й амортизационных групп, "Здания" 4, 5 и 7 - 10-й амортизационных групп

80%

Категории налогоплательщиков

Установлен вычет в части расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, и расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории автономного округа, являющихся владельцами лицензий на пользование участками недр на территории автономного округа, содержащими месторождения углеводородного сырья, и осуществляющих капитальные вложения в объекты основных средств или капитальные вложения в объекты основных средств и расходы на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа.

С 01.01.2025 по 31.12.2027 вычет применяется при выполнении одного из следующих условий:

- условие 1: объем инвестиций в основной капитал (основные средства) или объем инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ на территории автономного округа в предыдущем налоговом периоде превысил 1/3 объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за 2 налоговых периода, предшествовавших предыдущему налоговому периоду;

- условие 2: сумма средств, высвобожденных в результате применения вычета, не превысила 15% объема инвестиций в основной капитал (основные средства) и расходов на проведение геологоразведочных работ (при наличии расходов на проведение геологоразведочных работ) на территории автономного округа за отчетный (налоговый) период.

Категории объектов

Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к подразделам "Сооружения и передаточные устройства" 3 - 10-й амортизационных групп, "Здания" 4, 5 и 7 - 10-й амортизационных групп

90%

13% - с 01.01.2025 по 31.12.2030 (при выполнении условия 1);

14% - с 01.01.2031 (при выполнении условия 1);

14% - с 01.01.2025 по 31.12.2030 (при выполнении условия 2);

15% - с 01.01.2031 (при выполнении условия 2)

Категории налогоплательщиков

Установлен вычет в части расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, и расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории автономного округа, осуществляющих основной вид экономической деятельности "Производство электроэнергии" (группа 35.11) и реализующих проекты модернизации генерирующих объектов тепловых электростанций, включенные в перечень, утвержденный Правительством РФ, на основании результатов отбора.

Вычет применяется при условии, если технической и проектной документацией предусмотрено снижение удельного расхода условного топлива на отпуск электрической энергии по сравнению с фактическими показателями до модернизации указанных генерирующих объектов и такая модернизация способствует снижению выбросов парниковых газов по сравнению с периодом до ее проведения.

Вычет предоставляется, если расходы направлены на создание (строительство), реконструкцию или модернизацию объектов недвижимости, а также на оснащение их оборудованием, необходимым для производства нефтепродуктов или электроэнергии, либо на модернизацию такого оборудования

14,5% - с 01.01.2025 по 31.12.2030;

15,5% - с 01.01.2031

Категории налогоплательщиков

Установлен вычет в части расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, и расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), для организаций или обособленных подразделений организаций, расположенных на территории автономного округа, осуществляющих основной вид экономической деятельности "Производство нефтепродуктов" (группа 19.20).

Вычет применяется при одновременном выполнении следующих условий:

- доля налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, превышает 65% от налоговой базы в целом по организации;

- среднесписочная численность работников организации, рабочие места которых находятся на территории автономного округа, составляет не менее 100 человек;

- сумма налога на прибыль организаций, уплаченная в бюджет автономного округа в текущем отчетном (налоговом) периоде, превышает сумму налога на прибыль, уплаченную в бюджет автономного округа за аналогичный период предшествующего года, либо общая сумма налогов, уплаченная в бюджет автономного округа в текущем отчетном (налоговом) периоде, превышает общую сумму налогов, уплаченную в бюджет автономного округа за аналогичный период предшествующего года.

Вычет предоставляется, если расходы направлены на создание (строительство), реконструкцию или модернизацию объектов недвижимости, а также на оснащение их оборудованием, необходимым для производства нефтепродуктов или электроэнергии, либо на модернизацию такого оборудования

13% - с 01.01.2025 по 31.12.2030;

14% - с 01.01.2031

Категории налогоплательщиков

Установлен вычет в части расходов, составляющих первоначальную стоимость основного средства в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ, и расходов, составляющих величину изменения первоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств), для организаций или обособленных подразделений организаций, осуществляющих основной вид экономической деятельности "Предоставление услуг в области добычи нефти и природного газа" (группа 09.10).

Вычет применяется при одновременном выполнении следующих условий:

- доля налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет автономного округа, превышает 90% от налоговой базы в целом по организации;

- среднесписочная численность работников организации, рабочие места которых находятся на территории автономного округа, составляет не менее 1000 человек;

- сумма налога на прибыль организаций, уплаченная в бюджет автономного округа в текущем отчетном (налоговом) периоде, превышает сумму налога на прибыль, уплаченную в бюджет автономного округа за аналогичный период предшествующего года, либо общая сумма налогов, уплаченная в бюджет автономного округа в текущем отчетном (налоговом) периоде, превышает общую сумму налогов, уплаченную в бюджет автономного округа за аналогичный период предшествующего года.

Категории объектов

Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к 3 - 10-й амортизационным группам, за исключением основных средств, относящихся к подразделу "Транспортные средства" 3 - 10-й амортизационных групп

Вычет по указанным видам расходов, за исключением расходов в виде пожертвований, не предоставляется в отношении следующих основных средств:

1) приобретенные в результате реорганизации;

2) приобретенные у юридических и (или) физических лиц, входящих в соответствии с законодательством РФ о защите конкуренции в одну группу лиц с налогоплательщиком;

3) полученные безвозмездно;

4) выявленные в результате инвентаризации.

Вычет не применяется в отношении организаций, не представивших в уполномоченный Правительством автономного округа исполнительный орган автономного округа информацию для оценки эффективности налоговых расходов автономного округа за налоговый (отчетный) период в срок, не превышающий 10 рабочих дней, следующих за днем окончания срока, установленного законодательством о налогах и сборах для представления налоговых деклараций в налоговые органы.

На организации, использующие право на применение вычета, не распространяются ставки налога на прибыль организаций, предусмотренные ст. 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа - Югры от 28.11.2024 N 84-оз