Удмуртская Республика

С 01.01.2019, ст. 5.1 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 N 8-РЗ, Закон Удмуртской Республики от 26.12.2024 N 84-РЗ

Условия применения вычета

Максимальный размер вычета

Ставка налога для расчета предельной величины вычета

Категория налогоплательщиков

До 31.12.2027 право на вычет предоставляется организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Удмуртской Республики, реализующим инвестиционные проекты, связанные с осуществлением капитальных вложений, и заключившим с уполномоченным исполнительным органом Республики соглашения о государственно-частном партнерстве или концессионные соглашения.

Вычет не применяется организациями, применяющими льготу, установленную ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 N 8-РЗ.

Категории объектов

Организации имеют право на вычет в отношении расходов применительно к объектам основных средств, созданным в рамках реализации инвестиционных проектов и относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Республики

В размерах, указанных в ст. 286.1 НК РФ

5%

Категория налогоплательщиков

До 31.12.2027 право на вычет предоставляется организациям и (или) обособленным подразделениям организаций, местом нахождения которых является Удмуртская Республика, реализующим инвестиционные проекты с 01.01.2020, направленные на приобретение, создание, сооружение, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение производства, при одновременном соблюдении следующих условий:

- осуществление видов экономической деятельности, за исключением организаций (учреждений):

- бюджетных и автономных;

- реализующих проекты в рамках государственно-частного партнерства;

- субъектов естественных монополий;

- черной и цветной металлургии;

- осуществляющих деятельность по добыче полезных ископаемых;

- осуществляющих деятельность по транспортировке нефти и (или) нефтепродуктов, газа и (или) газового конденсата;

- налогоплательщиков по налогу на добычу полезных ископаемых и акцизам;

- осуществляющих деятельность по производству химических веществ и химических продуктов;

- осуществляющих финансовую и страховую деятельность;

- заключено инвестиционное соглашение с уполномоченным исполнительным органом Республики (далее - инвестиционное соглашение);

- представление в налоговый орган по месту налогового учета инвестиционного соглашения, а также документов, подтверждающих правомерность применения вычета;

- ведение раздельного бухгалтерского учета в отношении имущества, приобретенного в целях реализации инвестиционного проекта, связанного с осуществлением капитальных вложений, и представление в налоговый орган документов, подтверждающих ведение раздельного учета.

Вычет не применяется налогоплательщиками:

- применяющими льготу, установленную ст. 2 Закона Удмуртской Республики от 05.03.2003 N 8-РЗ;

- входящими в категории, установленные п. 11 ст. 286.1 НК РФ

не более 300 млн руб. на одно юридическое лицо

Категории налогоплательщиков

По 31.12.2027 право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Удмуртской Республики, предоставляется организациям, являющимся участниками национального проекта "Производительность труда", соответствующим следующим критериям:

- видом экономической деятельности является один из видов деятельности, предусмотренных ОКВЭД:

- входящий в раздел C, за исключением групп 11.01 - 11.06 класса 11, класса 12, класса 19;

- входящий в раздел F;

- входящий в раздел H, за исключением группировок подкласса 49.5, вида 52.10.21, вида 52.10.22;

- входящий в группы 35.13, 35.14, 35.22, 35.23, подгруппы 35.30.2, 35.30.3, 35.30.4, 35.30.5 класса 35 раздела D;

- входящий в группу 36.00 класса 36, подкласс 37.0 класса 37, группы 38.11, 38.32 класса 38 раздела E;

- входящий в подкласс 81.1, группы 81.21, 81.22, 81.29 класса 81 раздела N;

- входящий в подкласс 46.2, группы 46.31, 46.32, 46.33, подгруппу 46.34.1, группы 46.36, 46.37, 46.38, 46.39, подклассы 46.4, 46.5, 46.6, группы 46.72, 46.73, 46.74, 46.75, 46.76, 46.77, подкласс 46.9 класса 46, подкласс 47.1, группы 47.21, 47.22, 47.23, 47.24, подгруппу 47.25.2, группу 47.29, подгруппу 47.30.2, подклассы 47.4, 47.5, 47.6, группы 47.71, 47.72, 47.73, 47.74, 47.75, 47.76, подгруппы 47.78.1, 47.78.2, 47.78.3, 47.78.4, 47.78.5, 47.91.1, 47.91.2, 47.91.4 класса 47 раздела G;

- заключение между участником национального проекта и Правительством Удмуртской Республики соглашения о взаимодействии;

- предоставление участником национального проекта соглашения о реализации национального проекта в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет;

- ведение участником национального проекта раздельного бухгалтерского учета в отношении основных средств и представление в налоговый орган документов, подтверждающих ведение раздельного бухгалтерского учета;

- представление участником национального проекта в налоговый орган данных об объектах основных средств, в отношении которых применен вычет.

Ограничение переноса остатка

Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть использована для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджета Удмуртской Республики в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31.12.2027 и не более срока действия соглашения о реализации национального проекта

90%

Категории налогоплательщиков

По 31.12.2030 право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Удмуртской Республики, предоставляется организациям, являющимся участниками федерального проекта "Производительность труда", соответствующим следующим критериям:

- основным видом экономической деятельности является один из видов деятельности, предусмотренных ОКВЭД:

- входящий в раздел C, за исключением групп 11.01 - 11.06 класса 11, класса 12, класса 19;

- входящий в раздел F;

- входящий в раздел H, за исключением группировок подкласса 49.5, вида 52.10.21, вида 52.10.22;

- входящий в группы 35.13, 35.14, 35.22, 35.23, подгруппы 35.30.2, 35.30.3, 35.30.4, 35.30.5 класса 35 раздела D;

- входящий в группу 36.00 класса 36, подкласс 37.0 класса 37, группы 38.11, 38.32 класса 38 раздела E;

- входящий в подкласс 81.1, группы 81.21, 81.22, 81.29 класса 81 раздела N;

- входящий в подкласс 46.2, группы 46.31, 46.32, 46.33, подгруппу 46.34.1, группы 46.36, 46.37, 46.38, 46.39, подклассы 46.4, 46.5, 46.6, группы 46.72, 46.73, 46.74, 46.75, 46.76, 46.77, подкласс 46.9 класса 46, подкласс 47.1, группы 47.21, 47.22, 47.23, 47.24, подгруппу 47.25.2, группу 47.29, подгруппу 47.30.2, подклассы 47.4, 47.5, 47.6, группы 47.71, 47.72, 47.73, 47.74, 47.75, 47.76, подгруппы 47.78.1, 47.78.2, 47.78.3, 47.78.4, 47.78.5, 47.91.1, 47.91.2, 47.91.4 класса 47 раздела G;

- заключение между участником федерального проекта и Правительством Удмуртской Республики соглашения о взаимодействии при реализации мероприятий федерального проекта;

- предоставление участником федерального проекта соглашения о реализации федерального проекта в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет;

- ведение участником федерального проекта раздельного налогового учета в отношении основных средств и представление в налоговый орган документов, подтверждающих ведение раздельного налогового учета;

- представление участником федерального проекта в налоговый орган данных об объектах основных средств, в отношении которых применен вычет.

Категории объектов

Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к 3 - 10 амортизационным группам (за исключением относящимся к 8 - 10 амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), по месту нахождения участника федерального проекта и (или) по месту нахождения его обособленных подразделений, к которым относятся указанные объекты.

Ограничение переноса остатка

Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть использована для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджета Удмуртской Республики в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31.12.2030 и не более срока действия соглашения о реализации федерального проекта

Категории налогоплательщиков

По 31.12.2027 право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Удмуртской Республики, предоставляется организациям, доходы которых по итогам предыдущего налогового периода составляют не менее 70% в общей сумме доходов от осуществления одного или нескольких видов деятельности ОКВЭД: 01, 10, 20.3, 22, 24, 25, 25.99, 27, 28, 29, 55.1.

Вычет предоставляется при соответствии следующим критериям:

- ведение налогоплательщиком раздельного бухгалтерского учета доходов, полученных от одного или нескольких видов деятельности ОКВЭД, и доходов, полученных от иных видов экономической деятельности;

- представление в налоговый орган данных об объектах основных средств, в отношении которых применен вычет;

- представление в налоговый орган расчета доли доходов от одного или нескольких видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД в общем объеме доходов налогоплательщика, определяемых без учета доходов в виде положительных курсовых разниц;

- заключение между налогоплательщиком и уполномоченным исполнительным органом Удмуртской Республики инвестиционного соглашения;

- предоставление налогоплательщиком инвестиционного соглашения в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет.

Категории объектов

Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к 3 - 10-й амортизационным группам, и к расположенным на территории Удмуртской Республики объектам основных средств (зданиям, сооружениям, передаточным устройствам), относящимся к 8 - 10-й амортизационным группам, по месту нахождения налогоплательщика.

Ограничение переноса остатка

Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть использована для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджета Удмуртской Республики в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31.12.2027

Категории налогоплательщиков

По 31.12.2027 право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории Удмуртской Республики, предоставляется организациям, основным видом деятельности которых является класс 61 ОКВЭД. При этом доходы от указанного вида деятельности должны составлять не менее 70% от общей суммы доходов налогоплательщика.

Вычет предоставляется при соответствии следующим критериям:

- заключение между налогоплательщиком и исполнительным органом Удмуртской Республики, осуществляющим функции по государственному управлению в сфере информатизации и связи, соглашения о взаимодействии при реализации мероприятий, направленных на развитие информационно-телекоммуникационной инфраструктуры;

- предоставление налогоплательщиком соглашения о взаимодействии в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет;

- ведение налогоплательщиком раздельного бухгалтерского учета доходов, полученных от указанного основного вида экономической деятельности по итогам предыдущего налогового периода, и доходов, полученных от иных видов экономической деятельности;

- представление в налоговый орган данных об объектах основных средств, в отношении которых применен вычет;

- представление в налоговый орган расчета доли доходов, полученных от указанного основного вида экономической деятельности по итогам предыдущего налогового периода, и доходов, полученных от иных видов экономической деятельности.

Категории объектов

Вычет применяется к объектам основных средств, относящимся к 3 - 10-й амортизационным группам, и к расположенным на территории Удмуртской Республики объектам основных средств (зданиям, сооружениям, передаточным устройствам), относящимся к 8 - 10-й амортизационным группам, по месту нахождения налогоплательщика.

Ограничение переноса остатка

Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть использована для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджета Удмуртской Республики в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31.12.2027 и не более срока действия соглашения о взаимодействии

По 31.12.2027 право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется организациям, безвозмездно передающим имущество (включая денежные средства) образовательным организациям, находящимся на территории Удмуртской Республики и реализующим образовательные программы среднего профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки специалистов среднего звена), имеющим государственную аккредитацию.

Вычет предоставляется при соответствии следующим критериям:

- заключение между налогоплательщиком и уполномоченным исполнительным органом Удмуртской Республики, определенным Правительством Удмуртской Республики, соглашения об оказании материальной поддержки образовательным организациям, реализующим образовательные программы среднего профессионального образования (программы подготовки квалифицированных рабочих, служащих, программы подготовки специалистов среднего звена), имеющим государственную аккредитацию образовательной деятельности по указанным программам;

- предоставление налогоплательщиком соглашения об оказании материальной поддержки в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет.

Ограничение переноса остатка

Сумма расходов, превышающая предельную величину вычета, может быть использована для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджета Удмуртской Республики в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31.12.2027 и не более срока действия соглашения об оказании материальной поддержки

80%

Категории налогоплательщиков

По 31.12.2027 право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 2.1 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, сведения о которых содержатся в реестре инвестиционных проектов с государственной (муниципальной) поддержкой в форме инвестиционного налогового вычета, предоставляется организациям, реализующим инвестиционные проекты, включенные в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики РФ или соответствующие критериям, устанавливаемым Правительством РФ.

Вычет предоставляется при соответствии следующим критериям:

- инвестиционный проект включен в реестр проектов технологического суверенитета и проектов структурной адаптации экономики РФ или соответствует критериям, устанавливаемым Правительством РФ;

- информация об инвестиционном проекте, а также сведения об объектах основных средств включены в реестр инвестиционных проектов;

- заключение между налогоплательщиком и уполномоченным исполнительным органом Удмуртской Республики инвестиционного соглашения;

- основные средства введены в эксплуатацию либо первоначальная стоимость их изменена не позднее чем через 5 лет с даты заключения инвестиционного соглашения;

- предоставление налогоплательщиком инвестиционного соглашения в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет

25%

10%

Категории налогоплательщиков

По 31.12.2030 право на вычет в отношении расходов, указанных в пп. 10 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, предоставляется организациям, внесшим денежные средства в качестве вклада в инвестиционные товарищества, включенные в региональный реестр инвестиционных товариществ для осуществления венчурных и (или) прямых инвестиций в инновационные проекты и (или) инновационную деятельность.

Вычет предоставляется при соответствии следующим критериям:

- информация об инвестиционном товариществе включена в региональный реестр инвестиционных товариществ;

- организации, получившие вклад от инвестиционного товарищества, имеют статус малой технологической компании;

- заключение между инвестиционным товариществом и организацией, получившей вклад от инвестиционного товарищества, договора инвестиционного товарищества;

- предоставление налогоплательщиком договора инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту постановки организации на налоговый учет.

Ограничение переноса остатка

Вычет текущего налогового (отчетного) периода в части, превышающей предельную величину вычета (неиспользованный вычет), может быть использован для уменьшения сумм налога (авансового платежа), подлежащих зачислению в доходную часть бюджета Удмуртской Республики, в последующих налоговых (отчетных) периодах, но не позднее 31.12.2030

100%

5%

Право на вычет не предоставляется:

1) следующим категориям налогоплательщиков:

- организациям, имеющим задолженность по налогам и сборам, уплачиваемым в бюджеты всех уровней, а также по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды на последнее число налогового периода на сумму, превышающую 10 тыс. руб., в котором такая организация претендует на применение вычета;

- организациям, находящимся в процессе ликвидации и (или) банкротства;

- организациям, применяющим пониженные налоговые ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджет Удмуртской Республики, в соответствии с Законом Удмуртской Республики от 05.03.2003 N 8-РЗ;

2) в отношении расходов налогоплательщика, указанных в пп. 1 и 2, 9 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, в отношении следующих категорий объектов основных средств:

- приобретенных налогоплательщиками в результате реорганизации или у лиц, являющихся в соответствии с п. 2 ст. 105.1 НК РФ взаимозависимыми и (или) аффилированными, по отношению к таким налогоплательщикам;

- ранее бывших в употреблении (эксплуатации);

- расходы по которым полностью или частично финансируются за счет средств бюджетов всех уровней;

- легковых автомобилей, включенных в Перечень легковых автомобилей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде, указанный в п. 2 ст. 362 НК РФ, мотоциклов, спортивных, туристических и прогулочных судов