II. Внутренний финансовый контроль

2.1. Внутренний финансовый контроль является внутренним процессом Министерства, осуществляемым, в том числе посредством совершения контрольных действий, в целях соблюдения установленных правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, требований к исполнению своих бюджетных полномочий.

Задачами внутреннего финансового контроля в Министерстве являются:

повышение экономности и результативности использования бюджетных средств, в отношении которых Министерство выполняет функции и полномочия главного администратора бюджетных средств;

управление событиями, негативно влияющими на выполнение бюджетных процедур, путем принятия и реализации решений по минимизации (устранению) бюджетных рисков;

принятие мер по выявленным нарушениям и недостаткам, в том числе по результатам внутреннего финансового аудита.

2.2. Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях Министерства, исполняющих бюджетные полномочия (ответственных за выполнение бюджетных процедур) в соответствии с закреплением статей ведомственной структуры расходов федерального бюджета за структурными подразделениями Министерства, ответственными за их планирование и исполнение.

2.3. Субъектами внутреннего финансового контроля и бюджетных процедур являются:

Министр экономического развития Российской Федерации (далее - Министр), заместители Министра в соответствии с распределением обязанностей;

руководители и иные уполномоченные должностные лица структурных подразделений Министерства, организующие и выполняющие, а также обеспечивающие соблюдение внутренних процедур составления и исполнения федерального бюджета, ведения бюджетного учета и составления бюджетной отчетности.

2.4. Внутренний финансовый контроль осуществляется в отношении следующих бюджетных процедур:

формирование документов, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;

составление и представление документов в Министерство финансов Российской Федерации, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числе реестра расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований;

составление и представление документов в Федеральное казначейство, необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходам бюджета и источникам финансирования дефицита бюджета;

составление, утверждение и ведение бюджетной росписи Министерства;

составление и направление документов в Министерство финансов Российской Федерации и Федеральное казначейство, необходимых для внесения изменений в сводную бюджетную роспись федерального бюджета и лимиты бюджетных обязательств, а также для доведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств на лицевые счета Министерства;

составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) свода бюджетных смет;

формирование и утверждение государственных заданий в отношении подведомственных Министерству федеральных государственных учреждений;

исполнение бюджетной сметы;

принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнований бюджетных обязательств;

осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета) в федеральный бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в федеральный бюджет, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в федеральный бюджет (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах);

формирование первичных учетных документов, необходимых для ведения бюджетного учета;

представление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

исполнение судебных актов по искам к Российской Федерации, а также судебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства федерального бюджета по денежным обязательствам подведомственных Министерству казенных учреждений;

распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств;

осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления;

осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главного администратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджета ассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характера использования указанных ассигнований;

исполнение сводной бюджетной росписи, бюджетной росписи.

2.5. Результатом выполнения бюджетной процедуры является сформированный в установленном порядке документ, необходимый для реализации бюджетного полномочия Министерства, составленный в соответствии с требованиями нормативных правовых актов, регулирующих бюджетные правоотношения.

2.6. Внутренний финансовый контроль осуществляется посредством совершения контрольных действий с учетом управления бюджетными рисками (идентификация, оценка бюджетных рисков и мер по их минимизации и устранению).

Внутренний финансовый контроль осуществляется в виде предварительного, текущего и последующего контроля.

Контрольные действия - вид действий по выполнению бюджетной процедуры, совершаемых субъектами бюджетных процедур и (или) прикладными программными средствами, информационными ресурсами (с их использованием) перед, во время, после выполнения операций (действий) по выполнению бюджетных процедур и осуществляемых в целях обеспечения (подтверждения) законности, целесообразности совершения указанных операций (действий), в том числе полноты и достоверности данных, используемых для их совершения, либо выявления и устранения нарушений и (или) недостатков, в том числе их причин и условий.

Бюджетный риск - возможное событие, негативно влияющее на результат выполнения бюджетной процедуры, в том числе на операцию (действие) по выполнению бюджетной процедуры, а также на качество финансового менеджмента Министерства.

Оценка бюджетного риска - осуществляемое субъектом внутреннего финансового аудита и субъектами бюджетных процедур выявление (обнаружение) бюджетного риска, а также определение значимости (уровня) бюджетного риска с применением критериев вероятности и степени влияния в целях формирования и ведения реестра бюджетных рисков.

Меры по минимизации (устранению) бюджетного риска - конкретные, достижимые и имеющие срок выполнения действия, направленные на снижение вероятности и (или) степени влияния бюджетного риска, устранение его причин, в том числе контрольные действия.

Структурные подразделения Министерства ежегодно в срок до 1 декабря текущего финансового года направляют субъекту внутреннего финансового аудита предложения по ведению реестра бюджетных рисков по результатам проведенной оценки бюджетных рисков и анализа способов их минимизации, а также анализа выявленных нарушений и (или) недостатков по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку. Для выявления (обнаружения) бюджетных рисков проводится анализ самостоятельно осуществляемых бюджетных полномочий, информации о выявленных по результатам проведения органами государственного (муниципального) финансового контроля контрольных и экспертно-аналитических мероприятий нарушениях и недостатках и иной информации на основании Классификатора бюджетных рисков (приложение N 3 к настоящему Порядку).

2.7. К контрольным действиям относятся:

проверка соответствия документов требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации, регулирующих бюджетные правоотношения и (или) обуславливающих расходные (бюджетные) обязательства Российской Федерации, а также требованиям внутренних стандартов и процедур;

подтверждение (согласование) операций (действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур);

сверка данных;

сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг) информации о выполнении внутренних бюджетных процедур;

иные контрольные действия.

2.8. К способам осуществления контрольных действий относятся:

сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведенной бюджетной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры);

выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельной проведенной бюджетной операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры).

2.9. Руководители структурных подразделений как субъекты бюджетных процедур определяют и утверждают своим распоряжением порядок осуществления внутреннего финансового контроля (примерный образец приведен в приложении N 4 к настоящему Порядку).

Порядок осуществления внутреннего финансового контроля предусматривает виды (предварительный, текущий, последующий, камеральный, выездной), способы (сплошной, выборочный) и периодичность осуществления контрольных действий, направленных на обеспечение экономности и результативности использования средств федерального бюджета, в том числе контроль за достоверностью представляемых отчетов, с учетом оценки выявленных бюджетных рисков.

2.10. Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические, смешанные.

Визуальные контрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций в целях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующих бюджетных процедур без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматические контрольные действия осуществляются с использованием прикладных программных средств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанные контрольные действия выполняются с использованием прикладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

2.11. По итогам выполнения внутренних бюджетных процедур структурными подразделениями Министерства формируются отчеты за 6 месяцев и 12 месяцев истекшего года, содержащие сведения о выполнении контрольных действий в отношении администрируемых расходов (в разрезе наименований расходов), а также сведения о причинах и об обстоятельствах риска возникновения нарушений и (или) недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансового контроля), которые представляются в Финансовый департамент не позднее 10 июля текущего года и 15 января года, следующего за отчетным, соответственно, в электронном виде по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку (далее - отчет о результатах ВФК).

2.12. Финансовым департаментом проводится анализ осуществления в структурных подразделениях Министерства внутреннего финансового контроля в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и настоящего Порядка, а также результатов внутреннего финансового контроля на основании отчетов о результатах ВФК, представляемых структурными подразделениями Министерства.

Итоги рассмотрения отчетов о результатах внутреннего финансового контроля Финансовым департаментом представляются Министру для принятия решения по повышению эффективности внутреннего финансового контроля.