Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи недвижимого имущества (абз. 1, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Недвижимое имущество

Жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные жилые помещения, дачи, садовые домики или земельные участки и доли в указанном имуществе

Размер вычета

в суммах, полученных от продажи, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, если указанное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет

Замена вычета

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Недвижимое имущество, изъятое для государственных или муниципальных нужд

Земельный участок и (или) расположенный на нем иной объект недвижимого имущества

Размер вычета для недвижимого имущества, изъятого для государственных или муниципальных нужд

В размере выкупной стоимости, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме

Имущественный налоговый вычет по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (абз. 1, абз. 2, абз. 5 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Иное имущество (за исключением имущественных прав)

Недвижимое имущество (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе):

а) участки недр;

б) все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства;

в) воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, подлежащие государственной регистрации. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество.

Движимое имущество (вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги).

При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, срок их нахождения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения в собственность акций (долей, паев) реорганизуемых организаций.

Размер вычета

В суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 рублей, если иное имущество находилось в собственности налогоплательщика менее 3 лет

в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по операциям реализации ценных бумаг (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)

в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной налогоплательщиком в денежной или натуральной форме, в случае изъятия указанного имущества для государственных или муниципальных нужд

Замена вычета (за исключением реализации ценных бумаг)

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов

Вместо вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, при продаже доли (ее части) в уставном капитале организации, при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)

Порядок применения имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ)

Распределение вычета между совладельцами имущества

Распределяется пропорционально доле совладельцев в случае реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности

Распределяется по договоренности между совладельцами в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.

Определение периода нахождения в совместной собственности имущества каждого из супругов

Основание и момент возникновения права собственности на отчужденное имущество налогоплательщика и период, в течение которого отчужденное налогоплательщиком имущество находилось в его собственности, определяется с учетом гражданского (п. 1 ст. 256 ГК РФ) и семейного (п. 1 и п. 2 ст. 34 СК РФ) законодательства (Определение Конституционного суда РФ от 02.11.2006 N 444-О).

Случаи неприменения вычета

Вычет от продажи имущества не распространяется на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности

Порядок предоставления имущественного налогового вычета по суммам, полученным налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества (п. 2 ст. 220 НК РФ)

Продажа имущества (за исключением ценных бумаг)

Вычет предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода

Продажа ценных бумаг (ст. 214.1 НК РФ)

при исчислении и уплате налога у налогового агента (брокера, доверительного управляющего, управляющей компании, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим паевой инвестиционный фонд, или у иного лица, совершающего операции по договору поручения, договору комиссии, агентскому договору или по иному подобному договору в пользу налогоплательщика) (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)

либо по окончании налогового периода при предоставлении налоговой декларации в налоговый орган (абз. 14 п. 18 ст. 214.1 НК РФ)