Глава 4. Отражение на счетах бухгалтерского учета доходов и расходов от операций в иностранной валюте и операций с драгоценными металлами

4.1. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от операций купли-продажи иностранной валюты по символам ОФР 37101 - 37106 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 713-П.

Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы по операциям купли-продажи иностранной валюты по символам ОФР 47101 - 47106 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 713-П.

4.2. В случае если доходы (расходы) некредитной финансовой организации выражены в иностранной валюте, на счетах бухгалтерского учета по учету доходов (расходов) некредитная финансовая организация должна отражать рублевый эквивалент суммы иностранной валюты по официальному курсу иностранной валюты на дату признания дохода (расхода).

4.3. Некредитная финансовая организация должна отражать активы, выраженные в иностранной валюте, по дебету счетов бухгалтерского учета по учету выбытия (реализации) в рублевом эквиваленте суммы иностранной валюты по официальному курсу иностранной валюты на дату реализации актива.

Некредитная финансовая организация должна отражать рублевый эквивалент суммы дохода в иностранной валюте, полученной или подлежащей получению некредитной финансовой организацией в соответствии с договором, предусматривающим реализацию актива, по кредиту счетов бухгалтерского учета по учету выбытия (реализации) по официальному курсу иностранной валюты на дату реализации актива.

4.4. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от операций купли-продажи драгоценных металлов по символам ОФР 37301 - 37305 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 713-П.

Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы по операциям купли-продажи драгоценных металлов по символам ОФР 47301 - 47305 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 713-П.

4.5. В случае если первичные учетные документы, являющиеся основанием для отражения операции в иностранной валюте или операции с драгоценными металлами на счетах бухгалтерского учета и определения даты признания дохода (расхода), принимаются некредитной финансовой организацией к бухгалтерскому учету после совершения факта хозяйственной жизни, некредитная финансовая организация должна сторнировать разницы между переоценкой средств в иностранной валюте, драгоценных металлов, полученных некредитной финансовой организацией, на дату отражения операции на счете бухгалтерского учета и на дату признания (реализации) актива, определенную первичными учетными документами, в корреспонденции со счетами по учету переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов.

4.6. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов как:

увеличение рублевого эквивалента актива;

уменьшение рублевого эквивалента обязательства.

4.7. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы от переоценки средств в иностранной валюте, драгоценных металлов как:

уменьшение рублевого эквивалента актива;

увеличение рублевого эквивалента обязательства.

4.8. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых ценных бумаг, по символам ОФР 37201 - 37206 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 713-П.

Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы от переоценки средств в иностранной валюте, кроме приобретенных долевых ценных бумаг, по символам ОФР 47201 - 47206 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 713-П.

Приобретенные некредитной финансовой организацией долевые ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, должны быть отражены некредитной финансовой организацией на счетах бухгалтерского учета по учету ценных бумаг в рублях по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату их первоначального признания некредитной финансовой организацией.

4.9. Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета доходы от переоценки драгоценных металлов по символам ОФР 37401 - 37405 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 713-П.

Некредитная финансовая организация должна отражать на счетах бухгалтерского учета расходы от переоценки драгоценных металлов по символам ОФР 47401 - 47405 частей V - VIII приложения 2 к Положению Банка России N 713-П.