Налоговые ставки

Две категории организаций IT-отрасли смогут применять ставки по налогу на прибыль в размере (п. 4 ст. 1 закона):

- 3% - по налогу в федеральный бюджет;

- 0% - по налогу в региональный бюджет.

Рассмотрим обе категории.

К первой относятся организации, которые:

- осуществляют деятельность в области IT;

- разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи или оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ, баз данных;

- устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ и базы данных.

Для применения пониженных ставок необходимо, чтобы одновременно соблюдались условия:

- юрлицо получило документ о госаккредитации как организация, работающая в области IT;

- доля доходов от операций в сфере IT по итогам отчетного или налогового периода составляет не менее 90% от суммы всех доходов;

- среднесписочная численность за отчетный или налоговый период не менее 7 человек.

При расчете доходов от операций в IT-сфере нужно учитывать доходы:

- от реализации экземпляров разработанных программ для ЭВМ и баз данных, передачи исключительных прав на них, предоставления прав их использования по лицензионным договорам, а также путем предоставления удаленного доступа через Интернет;

- оказания услуг и выполнения работ по разработке, адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных, а также услуг по установке, тестированию и сопровождению указанных программ для ЭВМ, баз данных (кроме предоставления прав для размещения рекламы, поиска потенциальных продавцов и покупателей и заключения сделок через Интернет).

Сумму доходов нужно будет определять по данным налогового учета. В нее не следует включать:

- доходы в виде курсовой разницы, которая образовалась из-за отклонения курса иностранной валюты от курса ЦБ РФ, а также возникла при дооценке имущества и требований;

- доходы от уступки прав требования долга, который возник при признании доходов от операций в IT-сфере.

Условия для применения пониженных ставок по налогу на прибыль очень схожи с условиями для применения пониженных тарифов страховых взносов, установленными и сейчас для организаций IT-сферы.

Ко второй категории юрлиц, имеющих право применять пониженные ставки, относятся организации, которые ведут деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной или радиоэлектронной продукции.

Условия применения сходны с условиями для первой категории:

- включение в соответствующий реестр;

- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного или налогового периода не менее 90% от суммы всех доходов;

- среднесписочная численность не менее 7 человек.

Аналогичен и порядок подсчета доходов.

Обращаем внимание: если организация любой из этих двух категорий по итогам отчетного (налогового) периода не выполнит условия по доле доходов или численности работников либо лишится аккредитации (будет исключена из реестра), то налог с начала года придется заплатить по общим, т.е. непониженным, ставкам.

Стоит также иметь в виду, что авансовые платежи за I квартал 2021 года нужно будет рассчитать по-старому. Если возникнет переплату, деньги потом вернут или зачтут. Так разъяснил Минфин.