Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращения по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц доходов лиц гражданского персонала воинской части, дислоцированной на территории Киргизской Республики, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Между Российской Федерацией и Киргизской Республикой действует Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы от 13.01.1999 (далее - Соглашение).
На основании статьи 1 Соглашения данное Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
Согласно пункту 1 статьи 15 Соглашения заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве, если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве. Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве.
В случае, если лица, относимые к гражданскому персоналу, работающие в воинских формированиях на территории Киргизской Республики, являются налоговыми резидентами Российской Федерации, то на основании пункта 1 статьи 15 Соглашения их доходы в виде вознаграждения за работу по найму могут облагаться налогом в Киргизской Республике.
Нормами пункта 1 статьи 23 Соглашения и статьей 232 Кодекса предусмотрена возможность проведения зачета суммы налога, уплаченного в соответствии с Соглашением налоговым резидентом Российской Федерации в Киргизской Республике.
В случае, если вышеупомянутые лица, работающие в воинских формированиях на территории Киргизской Республики, утрачивают статус налоговых резидентов Российской Федерации и признаются налоговыми резидентами Киргизской Республики, то согласно пункту 1 статьи 15 Соглашения их доходы в виде вознаграждения за работу по найму будут облагаться налогом только на территории Киргизской Республики.
Одновременно сообщаем, что в случае, если лица, относимые к гражданскому персоналу, работающему в воинских формированиях на территории Киргизской Республики, утрачивают статус налоговых резидентов Российской Федерации и не признаются налоговыми резидентами Киргизской Республики, то к данным лицам положения Соглашения не применяются. При налогообложении указанных доходов данных лиц следует применять положения Кодекса.
В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный только от источников в Российской Федерации.
В.А.ПРОКАЕВ
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей