Потоки денежных средств в связи с операциями с финансовыми активами и обязательствами (финансирование)

ПОТОКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СВЯЗИ С ОПЕРАЦИЯМИ С ФИНАНСОВЫМИ АКТИВАМИ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМИ (ФИНАНСИРОВАНИЕ):
C32x	Чистое приобретение финансовых активов, помимо денежных средств
C321x	Внутренние дебиторы	4113	Поступления от перепродажи <6> финансовых вложений <4>
		4212	Поступления от продажи акций других организаций (долей участия) <6>
		4213	Поступления от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам) <6>
		4219	Прочие <7> поступления <6>
		4222	Платежи в связи с приобретением акций других организаций (долей участия) <13>
		4223	Платежи в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам <13>
		4229	Прочие <7> платежи <13>
C322x	Внешние дебиторы
C33	Чистое принятие обязательств
C331	Внутренние кредиторы	4311	Получение кредитов и займов
		4312	Поступления денежных вкладов собственников (участников) (за исключением грантов) <9>
		4313	Поступления от выпуска акций, увеличения долей участия
		4314	Поступления от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
		4319	Прочие поступления <10>
		4321	Платежи собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или выходом из состава участников
		4323	Платежи в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
		4329	Прочие платежи <9>
			Разница между показателем по строке 4310 и суммой строк 4311, 4312, 4313, 4314 и 4319 (учитывается в случае использования субъектом отчетности дополнительных резервных кодов строк отчетности) <12>
			Разница между показателем по строке 4320 и суммой строк 4321, 4322, 4323 и 4329 (учитывается в случае использования субъектом отчетности дополнительных резервных кодов строк отчетности) <12>
C332	Внешние кредиторы
NFB	Чистый приток денежных средств в связи с операциями по финансированию (33 - 32x)
NCB	Чистое изменение в запасах денежных средств (CSD + NFB = 3202 = 3212 + 3222)

--------------------------------

<1> Пункт 9 Порядка формирования информации по статистике государственных финансов, утвержденного приказом N 221н.

<2> Форма Отчета утверждена Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

<3> Приложение N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций".

<4> В соответствии с подпунктом "з" пункта 9 Приказа Минфина России от 02.02.2011 N 11н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Отчет о движении денежных средств" (ПБУ 23/2011)" по данной строке отражаются денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев). В соответствии с Руководством по статистике государственных финансов (далее - РСГФ 2014) операции с краткосрочными финансовыми активами отражаются в составе чистого приобретения (выбытия) финансовых активов в общем порядке (см., например, п. 7.140 РСГФ 2014).

<5> Могут выделяться при наличии данных о расходах единиц сектора государственного управления в пользу государственных нефинансовых корпораций.

<6> Со знаком минус.

<7> По данной строке отражаются прочие поступления/платежи по инвестиционным операциям. Термин "прочие поступления/платежи от инвестиционным операциям в приказе Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности" не расшифрован. Учитывая, что потоки, классифицируемые по методологии МВФ как операции с нефинансовыми активами, выделены в формах отчетности по отдельной строке, по рассматриваемой позиции отражаются, по большей части, операции с финансовыми активами (например, поступления в виде компенсаций в связи с погашением инвестиционных паев). При наличии возможности указанные потоки будут классифицированы более точно.

<8> Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком и (или) заказчиком (инвестором, покупателем) в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов (п. 7 ПБУ 15/2008, утвержденного приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008)".

<9> По данной строке отражаются вклады участников в имущество ООО, любые поступления денежных средств или денежных эквивалентов, полученные на безвозвратной основе от акционеров (участников), при условии что они не изменяют уставный капитал.

<10> Потоки, отражаемые по данной строке, могут носить различный характер. Произвести однозначное распределение не представляется возможным.

<11> П 6.108 РСГФ 2014.

<12> В случае использования государственной нефинансовой корпорацией дополнительных резервных кодов, не предусмотренных Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций". Показатели строк, закодированных таким образом, могут быть различны по своему экономическому содержанию. При наличии возможности указанные потоки будут классифицированы более точно.

<13> Отражаются в СГФ со знаком плюс.

Потоки денежных средств в связи с операциями с нефинансовыми активами