Редакция от 28.12.2017

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 7 пункта 1 статьи 25.13-1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

7) она участвует в проектах по 7) она участвует в проектах по

добыче полезных ископаемых, добыче полезных ископаемых,

осуществляемых на основании осуществляемых в соответствии с

заключаемых с государством соглашениями о разделе продукции,

(территорией) или с концессионными соглашениями,

уполномоченными правительством лицензионными соглашениями или

такого государства (территории) иными соглашениями (контрактами)

организациями соглашений о разделе на условиях риска.

продукции, концессионных Прибыль контролируемых

соглашений, лицензионных иностранных компаний, указанных в

соглашений или сервисных настоящем подпункте, освобождается

соглашений (контрактов), от налогообложения при

аналогичных соглашениям о разделе одновременном соблюдении всех

продукции, либо на основании иных следующих условий:

аналогичных соглашений, иностранная организация

заключаемых на условиях является стороной соглашений

распределения риска. (контрактов), указанных в абзаце

Прибыль контролируемых первом настоящего подпункта, либо

иностранных компаний, указанных в создание иностранной организации

настоящем подпункте, освобождается предусмотрено этими соглашениями

от налогообложения при соблюдении (контрактами) и она осуществляет

всех следующих требований: деятельность по добыче полезных

иностранная организация ископаемых исключительно на

участвует в проектах по добыче основании и в соответствии с

полезных ископаемых в качестве условиями указанных соглашений

стороны соглашения (контракта), (контрактов);

указанного в абзаце первом соглашения (контракты),

настоящего подпункта; указанные в абзаце первом

доля доходов, полученных от настоящего подпункта, заключены с

участия в соглашениях государством (территорией),

(контрактах), указанных в абзаце правительством соответствующего

первом настоящего подпункта, за государства (территории) или с

период, за который в соответствии уполномоченными этим

с личным законом иностранной правительством институтами

организации составляется (органами государственной власти,

финансовая отчетность за государственными компаниями) либо

финансовый год, составляет не деятельность в рамках таких

менее 90 процентов в общей сумме соглашений (контрактов)

доходов такой организации по осуществляется на основании

данным ее финансовой отчетности за лицензии на пользование участком

указанный период либо доходы у недр (иного аналогичного

такой организации за указанный разрешения, выданного

период отсутствуют; уполномоченным органом такого

государства);

доля доходов, полученных от

участия в соглашениях

(контрактах), указанных в абзаце

первом настоящего подпункта, за

период, за который в соответствии

с личным законом иностранной

организации формируется финансовая

отчетность за финансовый год,

составляет не менее 90 процентов

общей суммы доходов такой

организации по данным ее

финансовой отчетности за указанный

период либо доходы у такой

организации за указанный период

отсутствуют;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого подпункта 1 пункта 2 статьи 25.13-1

старая редакция новая редакция

Н - сумма налога с дохода Н - сумма налога с дохода

(прибыли), исчисленного (прибыли), исчисленного

иностранной организацией и ее иностранной организацией и ее

обособленными подразделениями в обособленными подразделениями в

соответствии со своим личным соответствии со своим личным

законом, и налога на доходы, законом, и налога на доходы,

удержанного с доходов (прибыли) удержанного с доходов (прибыли)

такой организации у источника такой организации у источника

выплаты таких доходов; выплаты таких доходов, если иное

не предусмотрено подпунктом 3

настоящего пункта;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 25.13-1 подпунктом 3. См. текст новой

редакции

3) в случае, если контролируемая иностранная компания входит в состав

консолидированной группы налогоплательщиков, созданной в соответствии с

законодательством иностранного государства, либо в соответствии со своим

личным законом определяет налоговую базу для исчисления и уплаты суммы

налога с доходов (прибыли) совместно с иными лицами (за исключением

случаев, если при определении налоговой базы сумма налога с дохода

(прибыли), исчисленного непосредственно в отношении прибыли данной

контролируемой иностранной компании, определяется в ее налоговой

отчетности), не формируя консолидированную группу налогоплательщиков

(далее в настоящем Кодексе - иностранная консолидированная группа

налогоплательщиков), показатель Н для такой контролируемой иностранной

компании определяется налогоплательщиком как часть суммы налога,

исчисленной в отношении соответствующей иностранной консолидированной

группы налогоплательщиков. При этом указанная часть суммы налога

рассчитывается в порядке, устанавливаемом таким налогоплательщиком

самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения в отношении

каждой иностранной консолидированной группы налогоплательщиков, на

основании показателей финансовой отчетности контролируемой иностранной

компании или агрегированных финансовых показателей по консолидированной

группе налогоплательщиков в соответствии с одним из следующих способов:

пропорционально доле выручки (дохода) контролируемой иностранной

компании в совокупной выручке (доходе) иностранной консолидированной

группы налогоплательщиков;

пропорционально доле прибыли до налогообложения контролируемой

иностранной компании в совокупной прибыли до налогообложения участников

иностранной консолидированной группы налогоплательщиков, не имевших за

соответствующий период убытка;

пропорционально доле чистых активов контролируемой иностранной

компании в совокупных чистых активах иностранной консолидированной

группы налогоплательщиков.

Изменение способа определения показателя Н в соответствии с настоящим

подпунктом допускается не чаще одного раза в 10 лет.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 9 статьи 25.13-1 абзацем. См. текст новой редакции

Налогоплательщик - контролирующее лицо вправе не представлять

документы, предусмотренные настоящим пунктом, если такие документы были

представлены иным налогоплательщиком - контролирующим лицом этой

контролируемой иностранной компании, являющимся российской организацией,

через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика,

использующего право, предусмотренное настоящим абзацем, в такой

контролируемой иностранной компании. Налогоплательщик - контролирующее

лицо может воспользоваться таким правом при условии указания им в

уведомлении о контролируемых иностранных компаниях, представляемом в

соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 настоящего Кодекса, сведений об

организации, представившей документы, предусмотренные настоящим пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 10 пункта 6 статьи 25.14 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

10) описание оснований для 10) описание оснований для

освобождения прибыли освобождения прибыли

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании от налогообложения в компании от налогообложения в

соответствии с настоящим Кодексом. соответствии с настоящим Кодексом.

В случае, если налогоплательщик

воспользовался правом не

представлять документы,

предусмотренные пунктом 9 статьи

25.13-1 настоящего Кодекса, в

уведомлении о контролируемых

иностранных компаниях при

раскрытии информации,

предусмотренной подпунктом 8

настоящего пункта, отражается

информация о налогоплательщике -

контролирующем лице, являющемся

российской организацией, через

которую реализовано косвенное

участие налогоплательщика в

контролируемой иностранной

компании, представившем документы,

предусмотренные пунктом 9 статьи

25.13-1 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 4 статьи 25.15

старая редакция новая редакция

При этом если в результате При этом если в результате

применения абзаца первого применения абзаца первого

настоящего пункта сумма прибыли настоящего пункта сумма прибыли

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании, подлежащая учету при компании, подлежащая учету при

определении налоговой базы у определении налоговой базы у

налогоплательщика - налогоплательщика -

контролирующего лица, равна нулю, контролирующего лица, равна нулю,

налогоплательщик не отражает такой налогоплательщик вправе не

результат в налоговой декларации отражать такой результат и

по налогу на прибыль организаций сведения о такой контролируемой

(налогу на доходы физических лиц). иностранной компании в налоговой

декларации по налогу на прибыль

организаций (налогу на доходы

физических лиц).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 8 статьи 25.15

старая редакция новая редакция

8. Если по итогам периода, за 8. Если по итогам периода, за

который в соответствии с личным который в соответствии с личным

законом такой компании законом такой компании

составляется финансовая отчетность составляется финансовая отчетность

за финансовый год, у иностранной за финансовый год, у иностранной

организации отсутствует организации отсутствует

возможность распределения прибыли возможность распределения прибыли

(полностью или частично) между (полностью или частично) между

участниками (пайщиками, участниками (пайщиками,

доверителями или иными лицами) по доверителями или иными лицами) по

причине установленной личным причине установленной личным

законом такой организации законом такой организации

обязанности направления этой обязанности направления этой

прибыли на увеличение уставного прибыли на увеличение уставного

капитала, такая прибыль не капитала и (или) формирование

учитывается при определении обязательных резервов, если

налоговой базы у налогоплательщика обязанность по формированию таких

- контролирующего лица. резервов предусмотрена

законодательством иностранного

государства, такая прибыль не

учитывается при определении

налоговой базы у налогоплательщика

- контролирующего лица.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 1 статьи 105.3

старая редакция новая редакция

Учет для целей налогообложения Учет для целей налогообложения

доходов (прибыли, выручки) в доходов (прибыли, выручки) в

соответствии с настоящим пунктом соответствии с настоящим пунктом

производится в случае, если это не производится в случае, если это не

приводит к уменьшению суммы приводит к уменьшению суммы

налога, подлежащего уплате в налога, подлежащего уплате в

бюджетную систему Российской бюджетную систему Российской

Федерации, или увеличению суммы Федерации, или увеличению суммы

убытка, определяемого в убытка, определяемого в

соответствии с главой 25 соответствии с главой 25

настоящего Кодекса. Положения настоящего Кодекса. Положения

настоящего абзаца не применяются в настоящего абзаца не применяются в

случаях, если налогоплательщик случаях, если налогоплательщик

применяет симметричную применяет симметричную

корректировку в соответствии с корректировку в соответствии с

разделом V.1 настоящего Кодекса. разделом V.1 настоящего Кодекса, а

также в случаях, предусмотренных

соглашением о ценообразовании для

целей налогообложения, заключенным

в соответствии с пунктом 2 или

абзацем первым пункта 3 статьи

105.20 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 4 статьи 105.3

старая редакция новая редакция

1) налога на прибыль 1) налога на прибыль

организаций; организаций, за исключением части

налога на прибыль организаций,

исчисляемой в отношении прибыли

контролируемых иностранных

компаний;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────