Редакция от 01.05.2016 (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.06.2016)

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 5 статьи 5 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

5. Положения, предусмотренные 5. Положения, предусмотренные

настоящей статьей, настоящей статьей,

распространяются также на распространяются также на

нормативные правовые акты о нормативные правовые акты о

налогах и сборах федеральных налогах и сборах Правительства

органов исполнительной власти, Российской Федерации, федеральных

органов исполнительной власти органов исполнительной власти,

субъектов Российской Федерации, органов исполнительной власти

органов местного самоуправления. субъектов Российской Федерации,

органов местного самоуправления,

если иное не предусмотрено

настоящим пунктом.

Нормативные правовые акты,

предусматривающие утверждение

новых форм (форматов) налоговых

деклараций (расчетов) или

внесение изменений в действующие

формы (форматы) налоговых

деклараций (расчетов), вступают в

силу не ранее чем по истечении

двух месяцев со дня их

официального опубликования.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 11.2 - изложен в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 5 статьи 74.1

старая редакция новая редакция

5. Банковская гарантия должна 5. Если иное не предусмотрено

отвечать следующим требованиям: настоящим Кодексом, банковская

гарантия должна отвечать

следующим требованиям:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 6 статьи 88 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

6. При проведении камеральных 6. При проведении камеральной

налоговых проверок налоговые налоговой проверки налоговый

органы вправе также истребовать в орган вправе требовать у

установленном порядке у налогоплательщика-организации или

налогоплательщиков, использующих у налогоплательщика -

налоговые льготы, документы, индивидуального предпринимателя

подтверждающие право этих представить в течение пяти дней

налогоплательщиков на эти необходимые пояснения об

налоговые льготы. операциях (имуществе), по которым

применены налоговые льготы, и

(или) истребовать в установленном

порядке у этих налогоплательщиков

документы, подтверждающие их

право на такие налоговые льготы.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 1 статьи 93

старая редакция новая редакция

В случае нахождения В случае нахождения

должностного лица налогового должностного лица налогового

органа, проводящего налоговую органа, проводящего налоговую

проверку, на территории проверку, на территории

налогоплательщика требование о проверяемого лица требование о

представлении документов представлении документов

передается руководителю передается руководителю

(законному или уполномоченному (законному или уполномоченному

представителю) организации или представителю) организации или

физическому лицу (его законному физическому лицу (его законному

или уполномоченному или уполномоченному

представителю) лично под представителю) лично под

расписку. расписку.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 93 - изложен в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 1 статьи 101 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1. Акт налоговой проверки, 1. Акт налоговой проверки,

другие материалы налоговой другие материалы налоговой

проверки и дополнительных проверки, в ходе которых были

мероприятий налогового контроля, выявлены нарушения

в ходе которых были выявлены законодательства о налогах и

нарушения законодательства о сборах, а также представленные

налогах и сборах, а также проверяемым лицом (его

представленные проверяемым лицом представителем) письменные

(его представителем) письменные возражения по указанному акту

возражения по указанному акту должны быть рассмотрены

должны быть рассмотрены руководителем (заместителем

руководителем (заместителем руководителя) налогового органа,

руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку.

проводившего налоговую проверку, По результатам их рассмотрения

и решение по ним должно быть руководителем (заместителем

принято в течение 10 дней со дня руководителя) налогового органа в

истечения срока, указанного в течение 10 дней со дня истечения

пункте 6 статьи 100 настоящего срока, указанного в пункте 6

Кодекса. Указанный срок может статьи 100 настоящего Кодекса,

быть продлен, но не более чем на принимается одно из решений,

один месяц. предусмотренных пунктом 7

настоящей статьи, или решение о

проведении дополнительных

мероприятий налогового контроля.

Срок рассмотрения материалов

налоговой проверки и вынесения

соответствующего решения может

быть продлен, но не более чем на

один месяц.

В случае принятия решения о

проведении дополнительных

мероприятий налогового контроля

акт налоговой проверки, другие

материалы налоговой проверки и

дополнительных мероприятий

налогового контроля, а также

представленные проверяемым лицом

(его представителем) письменные

возражения должны быть также

рассмотрены руководителем

(заместителем руководителя)

налогового органа, проводившего

налоговую проверку. По

результатам их рассмотрения

руководителем (заместителем

руководителя) налогового органа в

течение 10 дней со дня истечения

срока, указанного в пункте 6.1

настоящей статьи, принимается

одно из решений, предусмотренных

пунктом 7 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 2 статьи 101

старая редакция новая редакция

Лицо, в отношении которого Лицо, в отношении которого

проводилась налоговая проверка, проводилась налоговая проверка,

вправе участвовать в процессе вправе участвовать в процессе

рассмотрения материалов указанной рассмотрения материалов указанной

проверки лично и (или) через проверки лично и (или) через

своего представителя. В случае своего представителя. При

подачи лицом, в отношении проведении налоговой проверки

которого проводилась налоговая консолидированной группы

проверка, заявления об налогоплательщиков в процессе

ознакомлении с материалами дела рассмотрения материалов налоговой

налоговый орган обязан ознакомить проверки вправе участвовать

такое лицо (его представителя) с представители ответственного

материалами налоговой проверки и участника этой группы, других

материалами дополнительных участников такой группы.

мероприятий налогового контроля

не позднее двух дней до дня

рассмотрения материалов налоговой

проверки. При проведении

налоговой проверки

консолидированной группы

налогоплательщиков в процессе

рассмотрения материалов налоговой

проверки вправе участвовать

представители ответственного

участника этой группы, других

участников такой группы.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 101 новым абзацем третьим. См. текст новой

редакции

Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его

представитель), вправе ознакомиться с материалами налоговой проверки и

дополнительных мероприятий налогового контроля в течение срока,

предусмотренного для представления письменных возражений пунктом 6

статьи 100 настоящего Кодекса и пунктом 6.1 настоящей статьи. Налоговый

орган обязан обеспечить лицу, в отношении которого проводилась налоговая

проверка (его представителю), возможность ознакомиться с материалами

налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля на

территории налогового органа не позднее двух дней со дня подачи таким

лицом соответствующего заявления. Ознакомление с такими материалами

осуществляется путем их визуального осмотра, изготовления выписок,

снятия копий. По окончании ознакомления составляется протокол в

соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 101 пунктом 6.1. См. текст новой редакции

6.1. Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его

представитель), в течение 10 дней со дня истечения срока проведения

дополнительных мероприятий налогового контроля, указанного в

соответствующем решении налогового органа, вправе представить в этот

налоговый орган письменные возражения по результатам дополнительных

мероприятий налогового контроля в целом или в части. Письменные

возражения по результатам дополнительных мероприятий налогового контроля

в отношении консолидированной группы налогоплательщиков представляются

ответственным участником этой группы. При этом налогоплательщик

(ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков)

вправе приложить к письменным возражениям документы (их заверенные

копии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 3 статьи 105.26

старая редакция новая редакция

3. Организация вправе 3. Если иное не установлено

обратиться в налоговый орган с настоящим пунктом, организация

заявлением о проведении вправе обратиться в налоговый

налогового мониторинга при орган с заявлением о проведении

одновременном соблюдении налогового мониторинга при

следующих условий: одновременном соблюдении

следующих условий:

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 105.26 абзацем. См. текст новой редакции

Для организаций, в отношении которых проводится налоговый мониторинг,

для принятия решения о проведении налогового мониторинга в соответствии

с пунктом 4 или 7 статьи 105.27 настоящего Кодекса выполнение условий,

установленных настоящим пунктом, не является обязательным.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 4 статьи 105.26

старая редакция новая редакция

4. Периодом, за который 4. Периодом, за который

проводится налоговый мониторинг, проводится налоговый мониторинг,

является календарный год, является календарный год.

следующий за годом, в котором

организация представила в

налоговый орган заявление о

проведении налогового

мониторинга.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 5 статьи 105.26 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

5. Проведение налогового 5. Срок проведения налогового

мониторинга начинается с 1 января мониторинга за период, указанный

года, за который проводится в пункте 4 настоящей статьи,

налоговый мониторинг, и начинается с 1 января года

оканчивается 1 октября года, указанного периода и оканчивается

следующего за периодом, за 1 октября года, следующего за

который проводился налоговый указанным периодом.

мониторинг.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 1 статьи 105.27

старая редакция новая редакция

1. Заявление о проведении 1. Заявление о проведении

налогового мониторинга налогового мониторинга

представляется организацией в представляется организацией, в

налоговый орган по месту отношении которой не проводится

нахождения данной организации не налоговый мониторинг, в налоговый

позднее 1 июля года, орган по месту нахождения данной

предшествующего периоду, за организации не позднее 1 июля

который проводится налоговый года, предшествующего периоду, за

мониторинг. который проводится налоговый

мониторинг.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 105.27 пунктом 1.1. См. текст новой редакции

1.1. В ходе проведения налогового мониторинга организация вправе

представить заявление о проведении налогового мониторинга за следующий

период не позднее 1 сентября последнего периода проведения налогового

мониторинга, в отношении которого налоговым органом может быть принято

решение в соответствии с пунктом 7 настоящей статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 105.27 пунктом 7. См. текст новой редакции

7. В течение двух периодов, следующих за периодом проведения

налогового мониторинга на основании решения, принятого в соответствии с

пунктом 4 настоящей статьи, налоговый мониторинг проводится на основании

решения налогового органа, принятого в отношении каждого из указанных

периодов. Такое решение принимается налоговым органом в случае, если

организация до 1 декабря года, предшествующего следующему периоду

проведения налогового мониторинга, не обратилась с заявлением об отказе

в проведении налогового мониторинга.

Решение о проведении налогового мониторинга за следующий период

направляется организации до начала указанного периода.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 3 статьи 105.29

старая редакция новая редакция

3. При проведении налогового 3. При проведении налогового

мониторинга налоговый орган мониторинга налоговый орган

вправе истребовать у организации вправе истребовать у организации

необходимые документы необходимые документы

(информацию), пояснения, (информацию), пояснения,

связанные с правильностью связанные с правильностью

исчисления (удержания), полнотой исчисления (удержания), полнотой

и своевременностью уплаты и своевременностью уплаты

(перечисления) налогов и сборов. (перечисления) налогов и сборов,

а также привлекать эксперта и

специалиста в порядке,

установленном статьями 95 и 96

настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 4 статьи 105.30 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

4. Запрос о представлении 4. Запрос о предоставлении

мотивированного мнения мотивированного мнения

направляется организацией в направляется организацией в

налоговый орган, проводящий налоговый орган, проводящий

налоговый мониторинг, при наличии налоговый мониторинг, при наличии

у нее сомнений или в случае у нее сомнений или в случае

неясности по вопросам неясности по вопросам

правильности исчисления правильности исчисления

(удержания), полноты и (удержания), полноты и

своевременности уплаты своевременности уплаты

(перечисления) налогов и сборов (перечисления) налогов и сборов

за период проведения в отношении по совершенной или планируемой

этой организации налогового сделке (операции) или

мониторинга по результатам совокупности взаимосвязанных

совершенных фактов хозяйственной сделок (операций), а также по

жизни организации. В запросе о иным совершенным фактам

представлении мотивированного хозяйственной жизни организации.

мнения излагается позиция

организации по указанным

вопросам.

Запрос о представлении

мотивированного мнения может быть

направлен организацией не позднее

1 июля года, следующего за

периодом, за который проводится

налоговый мониторинг.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 105.30 пунктами 4.1 - 4.2. См. текст новой редакции

4.1. Запрос о предоставлении мотивированного мнения должен содержать:

1) описание деловой цели, основных условий, в том числе прав и

обязанностей сторон, сроков и условий осуществления платежей по

совершенной или планируемой сделке (операции) или совокупности

взаимосвязанных сделок (операций), а также по иным совершенным фактам

хозяйственной жизни организации;

2) информацию о деятельности контрагентов, иных лиц и выполняемых ими

функциях по совершенной или планируемой сделке (операции) или

совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также по иным

совершенным фактам хозяйственной жизни организации с указанием

государств и территорий, налоговыми резидентами которых они являются, и

иную значимую для порядка исчисления (удержания) и уплаты (перечисления)

налогов и сборов информацию по совершенной или планируемой сделке

(операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также

по иным совершенным фактам хозяйственной жизни организации;

3) позицию организации по вопросам порядка исчисления (удержания) и

уплаты (перечисления) налогов и сборов в отношении совершенной или

планируемой сделки (операции) или совокупности взаимосвязанных сделок

(операций), а также по иным совершенным фактам хозяйственной жизни

организации.

4.2. К запросу о предоставлении мотивированного мнения могут быть

приложены копии документов, подтверждающих информацию, указанную в

запросе.

Запрос о предоставлении мотивированного мнения в отношении сделки

(операции) или совокупности взаимосвязанных сделок (операций), а также

иных фактов хозяйственной жизни может быть направлен организацией не

позднее 1 июля года, следующего за периодом, в котором они были

совершены.

При рассмотрении запроса о предоставлении мотивированного мнения

налоговый орган вправе истребовать у организации, направившей запрос,

документы (информацию), необходимые для подготовки мотивированного

мнения, в порядке, установленном статьей 105.29 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 6 статьи 105.30 абзацем. См. текст новой редакции

Организация уведомляет налоговый орган, которым составлено

мотивированное мнение в отношении планируемых сделок (операций) или

совокупности взаимосвязанных сделок (операций), о начале совершения

таких сделок (операций) не позднее месяца со дня начала их совершения. К

уведомлению прилагаются документы (при их наличии), подтверждающие

выполнение указанного мотивированного мнения.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 7 статьи 105.30 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

7. Организация выполняет 7. Мотивированное мнение

мотивированное мнение путем учета является обязательным для

изложенной в нем позиции исполнения налоговыми органами и

налогового органа в налоговом организацией в ходе проведения

учете, налоговой декларации налогового мониторинга, за

(расчете), путем подачи исключением случаев, если

уточненной налоговой декларации указанное мотивированное мнение

(расчета) или иным способом. основано на неполной или

недостоверной информации,

представленной организацией, или

существенные условия исполнения

сделки (операции) или

совокупности взаимосвязанных

сделок (операций), а также

совершения иного факта

хозяйственной жизни не

соответствуют информации,

представленной организацией, либо

если на момент исполнения сделки

(операции) или совокупности

взаимосвязанных сделок

(операций), совершения иного

факта хозяйственной жизни нормы

законодательства и нормативно-

правовых актов, на основании

которых составлено мотивированное

мнение, утратили силу (изменены).

Организация выполняет

мотивированное мнение путем учета

изложенной в нем позиции

налогового органа в налоговом

учете, налоговых декларациях

(расчетах) (уточненных налоговых

декларациях (расчетах) или иным

способом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 9 статьи 105.30

старая редакция новая редакция

9. Налоговый орган в срок не 9. Налоговый орган в срок не

позднее двух месяцев с даты позднее 1 декабря года,

окончания проведения налогового следующего за периодом, за

мониторинга уведомляет который проводился налоговый

организацию о наличии (об мониторинг, уведомляет

отсутствии) невыполненных организацию о наличии (об

мотивированных мнений, отсутствии) невыполненных

направленных организации в ходе мотивированных мнений,

проведения налогового направленных организации в ходе

мониторинга. проведения налогового

мониторинга.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 5 статьи 138 - изложен в новой редакции

см. текст

старая редакция новая редакция

В связи с большим объемом измененной структурной единицы в данном

обзоре ее текст не приводится.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 139 пунктом 1.1. См. текст новой редакции

1.1. При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного

характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются,

обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу.

В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый

орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней

со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их

наличии).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 139.2 абзацами. См. текст новой редакции

Жалоба может быть направлена в электронной форме по

телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет

налогоплательщика.

Форматы и порядок представления жалобы в электронной форме

утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным

по контролю и надзору в области налогов и сборов.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 2 статьи 139.2 подпунктом 6. См. текст новой

редакции

6) способ получения решения по жалобе: на бумажном носителе, в

электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный

кабинет налогоплательщика.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 1 пункта 1 статьи 139.3 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1) жалоба не подписана лицом, 1) жалоба подана с нарушением

подавшим жалобу, или его порядка, установленного пунктом 1

представителем либо не статьи 139.2 настоящего Кодекса,

представлены оформленные в или в жалобе не указаны акты

установленном порядке документы, налогового органа ненормативного

подтверждающие полномочия характера, действия или

представителя на ее подписание; бездействие его должностных лиц,

которые привели к нарушению прав

лица, подавшего жалобу;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 1 статьи 139.3 подпунктом 5. См. текст новой

редакции

5) до принятия решения по жалобе налоговый орган сообщил об

устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу, в порядке,

установленном пунктом 1.1 статьи 139 настоящего Кодекса.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 139.3 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2. Налоговый орган, 2. Налоговый орган,

рассматривающий жалобу, принимает рассматривающий жалобу, принимает

решение об оставлении жалобы без решение об оставлении жалобы без

рассмотрения полностью или в рассмотрения полностью или в

части в течение пяти дней со дня части в течение пяти дней со дня

получения жалобы или заявления об получения жалобы или заявления об

отзыве жалобы полностью или в отзыве жалобы полностью или в

части. О принятом решении в части, за исключением случая,

течение трех дней со дня его предусмотренного подпунктом 5

принятия сообщается в письменной пункта 1 настоящей статьи.

форме лицу, подавшему жалобу. В случае, предусмотренном

подпунктом 5 пункта 1 настоящей

статьи, налоговый орган,

рассматривающий жалобу, принимает

решение об оставлении жалобы без

рассмотрения полностью или в

части в течение пяти дней со дня

получения информации или

документов об устранении

нарушения прав лица, подавшего

жалобу.

Решение об оставлении жалобы

без рассмотрения вручается или

направляется лицу, подавшему

жалобу, в течение трех дней со

дня его принятия.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 4 статьи 139.3

старая редакция новая редакция

4. Положения настоящей статьи, 4. Положения настоящей статьи,

за исключением положений за исключением положений

подпункта 2 пункта 1, применяются подпунктов 2 и 5 пункта 1,

также к апелляционной жалобе. применяются также к апелляционной

жалобе.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 2 статьи 140 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2. Вышестоящий налоговый орган 2. Вышестоящий налоговый орган

рассматривает жалобу рассматривает жалобу

(апелляционную жалобу), (апелляционную жалобу),

документы, подтверждающие доводы документы, подтверждающие доводы

лица, подавшего жалобу лица, подавшего жалобу

(апелляционную жалобу), (апелляционную жалобу),

дополнительные документы, дополнительные документы,

представленные в ходе представленные в ходе

рассмотрения жалобы рассмотрения жалобы

(апелляционной жалобы), а также (апелляционной жалобы), а также

материалы, представленные материалы, представленные

нижестоящим налоговым органом, нижестоящим налоговым органом,

без участия лица, подавшего без участия лица, подавшего

жалобу (апелляционную жалобу). жалобу (апелляционную жалобу), за

исключением случаев,

предусмотренных настоящим

пунктом.

В случае выявления в ходе

рассмотрения жалобы

(апелляционной жалобы) на решение

о привлечении к ответственности

за совершение налогового

правонарушения или на решение об

отказе в привлечении к

ответственности за совершение

налогового правонарушения

противоречий между сведениями,

содержащимися в представленных

нижестоящим налоговым органом

материалах, либо несоответствия

сведений, представленных

налогоплательщиком, сведениям,

содержащимся в материалах

нижестоящего налогового органа,

вышестоящий налоговый орган

рассматривает жалобу

(апелляционную жалобу),

документы, подтверждающие доводы

лица, подавшего жалобу

(апелляционную жалобу),

дополнительные документы,

представленные в ходе

рассмотрения жалобы

(апелляционной жалобы), а также

материалы, представленные

нижестоящим налоговым органом, с

участием лица, подавшего жалобу

(апелляционную жалобу).

Руководитель (заместитель

руководителя) вышестоящего

налогового органа извещает лицо,

подавшее жалобу (апелляционную

жалобу), о времени и месте

рассмотрения жалобы

(апелляционной жалобы).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────