Редакция от 28.12.2017

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 1 пункта 10 статьи 214.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1) суммы, уплачиваемые эмитенту 1) денежные суммы, в том числе

ценных бумаг (управляющей компании суммы купона, и (или) иное

паевого инвестиционного фонда) в имущество (имущественные права) в

оплату размещаемых (выдаваемых) сумме расходов на их приобретение,

ценных бумаг, а также суммы, уплачиваемые (передаваемые):

уплачиваемые в соответствии с эмитенту ценных бумаг

договором купли-продажи ценных (управляющей компании паевого

бумаг, в том числе суммы купона; инвестиционного фонда) в оплату

размещаемых (выдаваемых) ценных

бумаг;

в соответствии с договором

купли-продажи или договором мены

ценных бумаг.

При этом в случае передачи

налогоплательщиком, указанным в

пункте 60 статьи 217 настоящего

Кодекса, имущества и (или)

имущественных прав, доходы от

получения которых освобождаются от

налогообложения в соответствии с

пунктом 60 статьи 217 настоящего

Кодекса, эмитенту ценных бумаг

(управляющей компании паевого

инвестиционного фонда), а также

третьим лицам в соответствии с

договорами, указанными в абзаце

третьем настоящего подпункта, в

состав расходов налогоплательщика,

связанных с приобретением ценных

бумаг, включается сумма, равная

стоимости такого имущества и (или)

имущественных прав по данным учета

ликвидируемой иностранной

организации (прекращаемой

(ликвидируемой) иностранной

структуры без образования

юридического лица) на дату

получения налогоплательщиком

имущества и (или) имущественных

прав от такой иностранной

организации (структуры без

образования юридического лица), но

не выше их рыночной цены,

определяемой с учетом положений

статьи 105.3 настоящего Кодекса на

дату получения налогоплательщиком

такого имущества и (или)

имущественных прав от такой

иностранной организации (структуры

без образования юридического

лица);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 13 статьи 214.1 новым абзацем одиннадцатым. См.

текст новой редакции

В случае, если переданные дарителем (наследодателем)

налогоплательщику в порядке дарения или наследования ценные бумаги и

(или) производные финансовые инструменты получены им при ликвидации

иностранной организации (прекращении (ликвидации) иностранной структуры

без образования юридического лица) и данные доходы освобождаются от

налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217 настоящего

Кодекса, при налогообложении доходов по операциям реализации (погашения)

таких ценных бумаг и (или) производных финансовых инструментов

налогоплательщик имеет право в качестве документально подтвержденных

расходов учитывать сумму, равную стоимости этих ценных бумаг и (или)

производных финансовых инструментов по данным учета ликвидируемой

иностранной организации (прекращаемой (ликвидируемой) иностранной

структуры без образования юридического лица) на дату получения дарителем

(наследодателем) этих ценных бумаг и (или) производных финансовых

инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования

юридического лица), но не выше их рыночной стоимости, определяемой с

учетом статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату получения дарителем

(наследодателем) этих ценных бумаг и (или) производных финансовых

инструментов от такой иностранной организации (структуры без образования

юридического лица).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 13.2 статьи 214.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

13.2. При реализации ценных 13.2. При реализации

бумаг, полученных при ликвидации (погашении) ценных бумаг и (или)

иностранной организации производных финансовых

(прекращении (ликвидации) инструментов, полученных при

иностранной структуры без ликвидации иностранной организации

образования юридического лица) (прекращении (ликвидации)

налогоплательщиком - акционером иностранной структуры без

(участником, пайщиком, образования юридического лица),

учредителем, контролирующим лицом налогоплательщиком-акционером

иностранной организации или (участником, пайщиком,

контролирующим лицом иностранной учредителем, контролирующим лицом

структуры без образования иностранной организации или

юридического лица), доходы контролирующим лицом иностранной

которого в виде стоимости таких структуры без образования

ценных бумаг освобождались от юридического лица), доходы

налогообложения в соответствии с которого в виде стоимости таких

пунктом 60 статьи 217 настоящего ценных бумаг и (или) производных

Кодекса, в качестве фактически финансовых инструментов

произведенных расходов учитывается освобождаются от налогообложения в

сумма, равная стоимости таких соответствии с пунктом 60 статьи

ценных бумаг по данным учета 217 настоящего Кодекса, в качестве

ликвидированной иностранной фактически произведенных расходов

организации (прекращенной учитывается сумма, равная

(ликвидированной) иностранной стоимости таких ценных бумаг и

структуры без образования (или) производных финансовых

юридического лица) на дату инструментов по данным учета

получения ценных бумаг от такой ликвидируемой иностранной

иностранной организации, указанной организации (прекращаемой

в документах, прилагаемых к (ликвидируемой) иностранной

заявлению налогоплательщика, структуры без образования

представляемому в соответствии с юридического лица) на дату

абзацем вторым пункта 60 статьи получения ценных бумаг и (или)

217 настоящего Кодекса, но не выше производных финансовых

рыночной стоимости таких ценных инструментов от такой иностранной

бумаг, определяемой с учетом организации (структуры без

статьи 105.3 настоящего Кодекса. образования юридического лица), но

не выше рыночной стоимости таких

ценных бумаг и (или) производных

финансовых инструментов,

определяемой с учетом положений

статьи 105.3 настоящего Кодекса на

дату получения налогоплательщиком

ценных бумаг и (или) производных

финансовых инструментов от такой

иностранной организации (структуры

без образования юридического

лица).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого пункта 60 статьи 217

старая редакция новая редакция

В случае, если решение В случае, если решение

акционеров (учредителей) или иных акционеров (учредителей) или иных

уполномоченных лиц о ликвидации уполномоченных лиц о ликвидации

иностранной организации принято до иностранной организации принято до

1 января 2017 года, но процедура 1 января 2017 года, но процедура

ликвидации не может быть завершена ликвидации не может быть завершена

до 1 января 2018 года в связи с до 1 января 2018 года в связи с

ограничениями, установленными ограничениями и (или)

личным законом этой организации, требованиями, установленными

либо ее участием в судебном личным законом этой организации,

разбирательстве, условие, либо ее участием в судебном

установленное абзацем третьим разбирательстве, условие,

настоящего пункта, признается установленное абзацем третьим

выполненным, если ликвидация настоящего пункта, признается

завершена до окончания действия выполненным, если ликвидация

таких ограничений и (или) судебных завершена в течение 365

разбирательств. последовательных календарных дней,

считая с даты окончания действия

таких ограничений, требований и

(или) судебных разбирательств.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого пункта 66 статьи 217

старая редакция новая редакция

66) доходы налогоплательщика - 66) доходы налогоплательщика -

контролирующего лица в виде контролирующего лица, полученные

дивидендов, полученных от от контролируемой им иностранной

контролируемой им иностранной компании в результате

компании в результате распределения прибыли этой

распределения прибыли этой компании, если доход в виде

компании, если доход в виде прибыли этой компании был указан

прибыли этой компании был указан этим налогоплательщиком в

этим налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых

налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной

декларациях), представленной (представленных) за

(представленных) за соответствующие налоговые периоды,

соответствующие налоговые периоды, в порядке, установленном настоящим

в порядке, установленном настоящим пунктом.

пунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго пункта 66 статьи 217

старая редакция новая редакция

Доходы в виде дивидендов, Доходы, указанные в настоящем

указанные в настоящем пункте, пункте, освобождаются от

освобождаются от налогообложения в налогообложения в соответствии с

соответствии с настоящим пунктом в настоящим пунктом в сумме, не

сумме, не превышающей сумм дохода превышающей сумм дохода в виде

в виде прибыли контролируемой прибыли контролируемой иностранной

иностранной компании, указанных компании, указанных

налогоплательщиком - российским налогоплательщиком - российским

контролирующим лицом в налоговой контролирующим лицом в налоговой

декларации (налоговых декларации (налоговых

декларациях), представленной декларациях), представленной

(представленных) за (представленных) за

соответствующие налоговые периоды. соответствующие налоговые периоды.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого пункта 66 статьи 217

старая редакция новая редакция

платежные документы (их копии), платежные документы (их копии),

подтверждающие уплату этим подтверждающие уплату этим

налогоплательщиком налога с дохода налогоплательщиком налога с дохода

в виде прибыли контролируемой в виде прибыли контролируемой

иностранной компании, являющейся иностранной компании, являющейся

источником выплаты дивидендов, и источником выплаты дохода в пользу

(или) уплату налога, исчисленного российского контролирующего лица,

с такой прибыли в соответствии с и (или) уплату налога,

законодательством иностранных исчисленного с такой прибыли в

государств и (или) соответствии с законодательством

законодательством Российской иностранных государств и (или)

Федерации (в том числе налога на законодательством Российской

доходы, удерживаемого у источника Федерации (в том числе налога на

выплаты дохода), а также налога на доходы, удерживаемого у источника

прибыль организаций, исчисленного выплаты дохода), а также налога на

в отношении прибыли постоянного прибыль организаций, исчисленного

представительства этой в отношении прибыли постоянного

контролируемой иностранной представительства этой

компании в Российской Федерации и контролируемой иностранной

подлежащего зачету в соответствии компании в Российской Федерации и

со статьей 232 настоящего Кодекса; подлежащего зачету в соответствии

со статьей 232 настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого пункта 66 статьи 217

старая редакция новая редакция

документы (их копии), документы (их копии),

подтверждающие выплату дохода в подтверждающие выплату дохода за

виде дивидендов за счет прибыли счет прибыли контролируемой

контролируемой иностранной иностранной компании, доход в виде

компании, доход в виде которой был которой был указан этим

указан этим налогоплательщиком в налогоплательщиком в налоговой

налоговой декларации (налоговых декларации (налоговых

декларациях), представленной декларациях), представленной

(представленных) за (представленных) за

соответствующие налоговые периоды; соответствующие налоговые периоды;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 67 статьи 217 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

67) доходы, полученные в 67) доходы, полученные в

денежной и (или) натуральной денежной и (или) натуральной

формах от иностранной структуры формах от иностранной структуры

без образования юридического лица, без образования юридического лица,

не являющиеся распределением в том числе при ее прекращении

прибыли данной структуры, в (ликвидации), не являющиеся

пределах стоимости имущества распределением прибыли этой

(включая денежные средства) и структуры, в пределах стоимости

(или) имущественных прав, ранее имущества (включая денежные

внесенных в данную структуру средства) и (или) имущественных

получателем дохода и (или) лицами, прав, ранее внесенных в эту

являющимися членами его семьи и структуру получателем дохода и

(или) близкими родственниками в (или) лицами, являющимися в

соответствии с Семейным кодексом соответствии с Семейным кодексом

Российской Федерации (супругами, Российской Федерации членами его

родителями и детьми, в том числе семьи и (или) близкими

усыновителями и усыновленными, родственниками (супругами,

дедушками, бабушками и внуками, родителями и детьми, в том числе

полнородными и неполнородными усыновителями и усыновленными,

(имеющими общих отца или мать) дедушками, бабушками и внуками,

братьями и сестрами). При этом при полнородными и неполнородными

наличии нераспределенной прибыли (имеющими общих отца или мать)

иностранной структуры без братьями и сестрами). При этом при

образования юридического лица наличии нераспределенной прибыли

любые выплаты из такой структуры в иностранной структуры без

пределах ее нераспределенной образования юридического лица

прибыли признаются в целях любые выплаты из такой структуры в

настоящего Кодекса распределением пределах ее нераспределенной

прибыли независимо от особенностей прибыли признаются в целях

их юридического оформления. настоящего Кодекса распределением

В целях настоящего пункта к прибыли независимо от особенностей

иностранным структурам без их юридического оформления.

образования юридического лица В случае внесения в иностранную

приравниваются иностранные структуру без образования

юридические лица, для которых в юридического лица

соответствии с их личным законом налогоплательщиком, указанным в

не предусмотрено участие в пункте 60 настоящей статьи, и

капитале; (или) лицами, являющимися в

соответствии с Семейным кодексом

Российской Федерации членами его

семьи и (или) близкими

родственниками (супругами,

родителями и детьми, в том числе

усыновителями и усыновленными,

дедушками, бабушками и внуками,

полнородными и неполнородными

(имеющими общих отца или мать)

братьями и сестрами), имущества и

(или) имущественных прав, доходы

от получения которых освобождаются

от налогообложения в соответствии

с пунктом 60 настоящей статьи,

стоимость такого имущества и (или)

имущественных прав определяется по

данным учета ликвидируемой

иностранной организации

(прекращаемой (ликвидируемой)

иностранной структуры без

образования юридического лица) на

дату их получения

налогоплательщиком и (или) иными

лицами, указанными в настоящем

абзаце, от такой прекращаемой

(ликвидируемой) иностранной

организации (структуры без

образования юридического лица), но

не выше рыночной стоимости такого

имущества и (или) имущественных

прав, определяемой с учетом статьи

105.3 настоящего Кодекса на дату

их получения налогоплательщиком и

(или) иными лицами, указанными в

настоящем абзаце, от такой

прекращаемой (ликвидируемой)

иностранной организации (структуры

без образования юридического

лица).

В целях настоящего пункта к

иностранным структурам без

образования юридического лица

приравниваются иностранные

юридические лица, для которых в

соответствии с их личным законом

не предусмотрено участие в

капитале;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение статьи 217 пунктом 72. См. текст новой редакции

72) доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1

декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым

агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке,

установленном пунктом 5 статьи 226 настоящего Кодекса, за исключением

доходов:

в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей,

выполнение работ, оказание услуг;

в виде дивидендов и процентов;

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей

212 настоящего Кодекса;

в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211

настоящего Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками

от организаций или индивидуальных предпринимателей;

в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и

других мероприятиях.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого подпункта 2 пункта 2 статьи 220

старая редакция новая редакция

расходы в сумме денежных расходы в сумме денежных

средств и (или) стоимости иного средств и (или) стоимости иного

имущества, внесенных в качестве имущества (имущественных прав),

взноса в уставный капитал при внесенных в качестве взноса в

учреждении общества или при уставный капитал при учреждении

увеличении его уставного капитала; общества или при увеличении его

уставного капитала;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение подпункта 2 пункта 2 статьи 220 новым абзацем шестым. См.

текст новой редакции

В случае, если расходы, связанные с приобретением доли в уставном

капитале общества, понесены налогоплательщиком, указанным в пункте 60

статьи 217 настоящего Кодекса, путем передачи обществу или третьим лицам

имущества и (или) имущественных прав, доходы от получения которых

освобождаются от налогообложения в соответствии с пунктом 60 статьи 217

настоящего Кодекса, в состав расходов налогоплательщика, связанных с

приобретением доли в уставном капитале общества, включается сумма,

равная стоимости такого имущества и (или) имущественных прав по данным

учета ликвидированной иностранной организации (прекращаемой

(ликвидированной) иностранной структуры без образования юридического

лица) на дату получения налогоплательщиком имущества и (или)

имущественных прав от такой иностранной организации (структуры без

образования юридического лица), но не выше их рыночной стоимости,

определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса на дату

получения налогоплательщиком имущества и (или) имущественных прав от

такой иностранной организации (структуры без образования юридического

лица). При этом в целях настоящего абзаца под обществом также понимается

иностранная организация с разделенным на доли (вклады) учредителей

(участников) уставным (складочным) капиталом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 220 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

2.1) при продаже имущества 2.1) при продаже имущества

(имущественных прав), полученного (имущественных прав) и (или)

при ликвидации иностранной осуществлении имущественных прав,

организации (прекращении полученных при ликвидации

(ликвидации) иностранной структуры иностранной организации

без образования юридического лица) (прекращении (ликвидации)

налогоплательщиком - акционером иностранной структуры без

(участником, пайщиком, образования юридического лица)

учредителем, контролирующим лицом налогоплательщиком-акционером

иностранной организации или (участником, пайщиком,

контролирующим лицом иностранной учредителем, контролирующим лицом

структуры без образования иностранной организации или

юридического лица), доходы контролирующим лицом иностранной

которого в виде такого имущества структуры без образования

(имущественных прав) освобождались юридического лица), доходы

от налогообложения в соответствии которого в виде такого имущества

с пунктом 60 статьи 217 настоящего (имущественных прав) освобождаются

Кодекса, такой налогоплательщик от налогообложения в соответствии

вправе уменьшить сумму своих с пунктом 60 статьи 217 настоящего

облагаемых налогом доходов от Кодекса, такой налогоплательщик

продажи такого имущества вправе уменьшить сумму своих

(имущественных прав) на сумму, облагаемых налогом доходов от

равную стоимости имущества продажи такого имущества

(имущественных прав) по данным (имущественных прав), а также

учета ликвидированной организации доходов в виде денежных средств

на дату получения имущества (иного имущества), полученных им

(имущественных прав) от такой либо перечисленных (переданных) по

организации, указанную в его указанию третьим лицам при

документах, прилагаемых к осуществлении указанных

заявлению налогоплательщика, имущественных прав, ранее

представляемому в соответствии с переданных ему ликвидируемой

абзацем вторым пункта 60 статьи иностранной организацией

217 настоящего Кодекса, но не выше (структурой), на сумму, равную

рыночной стоимости такого стоимости имущества (имущественных

имущества (имущественных прав), прав) по данным учета

определяемой с учетом статьи 105.3 ликвидированной организации

настоящего Кодекса; (структуры) на дату получения

имущества (имущественных прав) от

такой организации (структуры), но

не выше рыночной стоимости такого

имущества (имущественных прав),

определяемой с учетом положений

статьи 105.3 настоящего Кодекса на

дату получения налогоплательщиком

имущества (имущественных прав) от

такой иностранной организации

(структуры).

При продаже имущества,

полученного при осуществлении

имущественных прав, ранее

переданных налогоплательщику при

ликвидации иностранной организации

(прекращении (ликвидации)

иностранной структуры без

образования юридического лица)

налогоплательщиком-акционером

(участником, пайщиком,

учредителем, контролирующим лицом

иностранной организации или

контролирующим лицом иностранной

структуры без образования

юридического лица), доходы

которого в виде таких

имущественных прав освобождаются

от налогообложения в соответствии

с пунктом 60 статьи 217 настоящего

Кодекса, налогоплательщик вправе

уменьшить сумму своих облагаемых

налогом доходов от продажи такого

имущества на сумму, равную

стоимости указанных имущественных

прав по данным учета

ликвидированной организации

(структуры) на дату получения

имущественных прав от такой

организации (структуры), но не

выше их рыночной стоимости,

определяемой с учетом положений

статьи 105.3 настоящего Кодекса на

дату получения налогоплательщиком

имущественных прав от такой

иностранной организации

(структуры);

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 6 статьи 228

старая редакция новая редакция

6. Налогоплательщики, 6. Налогоплательщики,

получившие доходы, сведения о получившие доходы, сведения о

которых представлены налоговыми которых представлены налоговыми

агентами в налоговые органы в агентами в налоговые органы в

порядке, установленном пунктом 5 порядке, установленном пунктом 5

статьи 226 и пунктом 14 статьи статьи 226 и пунктом 14 статьи

226.1 настоящего Кодекса, 226.1 настоящего Кодекса, за

уплачивают налог не позднее 1 исключением доходов, не подлежащих

декабря года, следующего за налогообложению в соответствии с

истекшим налоговым периодом, на пунктом 72 статьи 217 настоящего

основании направленного налоговым Кодекса, уплачивают налог не

органом налогового уведомления об позднее 1 декабря года, следующего

уплате налога, если иное не за истекшим налоговым периодом, на

предусмотрено пунктом 7 настоящей основании направленного налоговым

статьи. органом налогового уведомления об

уплате налога, если иное не

предусмотрено пунктом 7 настоящей

статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 7 статьи 228

старая редакция новая редакция

7. В отношении доходов, 7. В отношении доходов,

сведения о которых представлены сведения о которых представлены

налоговыми агентами в налоговые налоговыми агентами в налоговые

органы за 2016 год в порядке, органы за 2016 год в порядке,

установленном пунктом 5 статьи 226 установленном пунктом 5 статьи 226

и пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 14 статьи 226.1

настоящего Кодекса, настоящего Кодекса, за исключением

налогоплательщики, получившие доходов, не подлежащих

такие доходы, уплачивают налог не налогообложению в соответствии с

позднее 1 декабря 2018 года на пунктом 72 статьи 217 настоящего

основании направленного налоговым Кодекса, налогоплательщики,

органом налогового уведомления об получившие такие доходы,

уплате налога. уплачивают налог не позднее 1

декабря 2018 года на основании

направленного налоговым органом

налогового уведомления об уплате

налога.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 4 статьи 246.2

старая редакция новая редакция

4. В целях настоящего Кодекса 4. В целях настоящего Кодекса

иностранной организацией, иностранной организацией,

управление которой осуществляется управление которой осуществляется

за пределами Российской Федерации, за пределами Российской Федерации,

в частности признается иностранная в частности признается иностранная

организация, если ее коммерческая организация, если ее деятельность

деятельность осуществляется с осуществляется с использованием ее

использованием ее собственного собственного квалифицированного

квалифицированного персонала и персонала и активов в государстве

активов в государстве (на (на территории) ее постоянного

территории) ее постоянного местонахождения, с которым имеется

местонахождения, с которым имеется международный договор Российской

международный договор Российской Федерации по вопросам

Федерации по вопросам налогообложения, и (или) в

налогообложения, и (или) в иностранном государстве (на

иностранном государстве (на территории) нахождения ее

территории) нахождения ее обособленных подразделений, с

обособленных подразделений, с которым имеется международный

которым имеется международный договор Российской Федерации по

договор Российской Федерации по вопросам налогообложения. При этом

вопросам налогообложения. При этом иностранная организация

иностранная организация представляет документальное

представляет документальное подтверждение выполнения указанных

подтверждение выполнения указанных в настоящем пункте условий.

в настоящем пункте условий.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 1 пункта 6 статьи 246.2 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1) иностранная организация в 1) иностранная организация

качестве основного вида участвует в проектах по добыче

деятельности участвует в проектах полезных ископаемых,

в соответствии с соглашениями о осуществляемых в соответствии с

разделе продукции, концессионными соглашениями о разделе продукции,

соглашениями, лицензионными концессионными соглашениями,

соглашениями или сервисными лицензионными соглашениями или

соглашениями (контрактами) на иными соглашениями (контрактами)

условиях риска либо иными на условиях риска при

аналогичными соглашениями с одновременном соблюдении следующих

правительством соответствующего условий:

государства (территории) или с иностранная организация

уполномоченными таким является стороной таких соглашений

правительством институтами (контрактов) либо создание

(органами государственной власти, иностранной организации

государственными компаниями), предусмотрено этими соглашениями

являясь стороной таких соглашений, (контрактами) и она осуществляет

при условии соблюдения требования, деятельность по добыче полезных

установленного абзацем четвертым ископаемых исключительно на

подпункта 7 пункта 1 статьи основании и в соответствии с

25.13-1 настоящего Кодекса; условиями указанных соглашений

(контрактов);

такие соглашения (контракты)

заключены с государством

(территорией), правительством

соответствующего государства

(территории) или с уполномоченными

этим правительством институтами

(органами государственной власти,

государственными компаниями) либо

деятельность в рамках таких

соглашений (контрактов)

осуществляется на основании

лицензии на пользование участком

недр (иного аналогичного

разрешения, выданного

уполномоченным органом такого

государства);

доля доходов, полученных от

участия в соглашениях

(контрактах), указанных в абзаце

первом настоящего подпункта, за

период, за который в соответствии

с личным законом иностранной

организации формируется финансовая

отчетность за финансовый год,

составляет не менее 90 процентов

общей суммы доходов такой

организации по данным ее

финансовой отчетности за указанный

период либо доходы у такой

организации за указанный период

отсутствуют;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца седьмого пункта 8 статьи 246.2

старая редакция новая редакция

Положения настоящего пункта в Положения настоящего пункта в

части самостоятельного признания части самостоятельного признания

иностранной организацией себя иностранной организацией себя

налоговым резидентом Российской налоговым резидентом Российской

Федерации (самостоятельного отказа Федерации (самостоятельного отказа

от статуса налогового резидента от статуса налогового резидента

Российской Федерации) не Российской Федерации) не

препятствуют признанию такой препятствуют признанию такой

организации налоговым резидентом организации налоговым резидентом

Российской Федерации налоговыми Российской Федерации налоговыми

органами при соблюдении иных органами при соблюдении иных

условий, установленных настоящей условий, установленных настоящей

статьей. статьей (за исключением

иностранных организаций, указанных

в пункте 6 настоящей статьи).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца первого подпункта 53 пункта 1 статьи 251

старая редакция новая редакция

53) в виде дивидендов, 53) доходы, полученные

полученных налогоплательщиком - налогоплательщиком -

контролирующим лицом от контролирующим лицом от

контролируемой им иностранной контролируемой им иностранной

компании, в результате компании, в результате

распределения прибыли этой распределения прибыли этой

компании, если доход в виде компании, если доход в виде

прибыли этой компании был указан прибыли этой компании был указан

этим налогоплательщиком в этим налогоплательщиком в

налоговой декларации (налоговых налоговой декларации (налоговых

декларациях), представленной декларациях), представленной

(представленных) за (представленных) за

соответствующие налоговые периоды, соответствующие налоговые периоды,

и при выполнении условий, и при выполнении условий,

установленных настоящим установленных настоящим

подпунктом. подпунктом.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца второго подпункта 53 пункта 1 статьи 251

старая редакция новая редакция

Доходы в виде дивидендов, Доходы, указанные в настоящем

указанные в настоящем подпункте, подпункте, не учитываются при

не учитываются при определении определении налоговой базы в

налоговой базы в соответствии с соответствии с настоящим пунктом в

настоящим пунктом в сумме, не сумме, не превышающей сумм дохода

превышающей сумм дохода в виде в виде прибыли контролируемой

прибыли контролируемой иностранной иностранной компании, указанных

компании, указанных налогоплательщиком - российским

налогоплательщиком - российским контролирующим лицом в налоговой

контролирующим лицом в налоговой декларации (налоговых

декларации (налоговых декларациях), представленной

декларациях), представленной (представленных) за

(представленных) за соответствующие налоговые периоды.

соответствующие налоговые периоды.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца четвертого подпункта 53 пункта 1 статьи 251

старая редакция новая редакция

платежные документы (их копии), платежные документы (их копии),

подтверждающие уплату этим подтверждающие уплату этим

налогоплательщиком налога с дохода налогоплательщиком налога с дохода

в виде прибыли контролируемой в виде прибыли контролируемой

иностранной компании, являющейся иностранной компании, являющейся

источником выплаты дивидендов, и источником выплаты дохода в пользу

(или) уплату налога, исчисленного российского контролирующего лица,

с такой прибыли в соответствии с и (или) уплату налога,

законодательством иностранных исчисленного с такой прибыли в

государств и (или) соответствии с законодательством

законодательством Российской иностранных государств и (или)

Федерации, а также налога на законодательством Российской

прибыль организаций, исчисленного Федерации, а также налога на

в отношении прибыли постоянного прибыль организаций, исчисленного

представительства этой в отношении прибыли постоянного

контролируемой иностранной представительства этой

компании в Российской Федерации и контролируемой иностранной

подлежащего зачету в соответствии компании в Российской Федерации и

с пунктом 11 статьи 309.1 подлежащего зачету в соответствии

настоящего Кодекса; с пунктом 11 статьи 309.1

настоящего Кодекса;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение абзаца пятого подпункта 53 пункта 1 статьи 251

старая редакция новая редакция

документы (их копии), документы (их копии),

подтверждающие выплату дохода в подтверждающие выплату дохода за

виде дивидендов за счет прибыли счет прибыли контролируемой

контролируемой иностранной иностранной компании, доход в виде

компании, доход в виде которой был которой был указан этим

указан этим налогоплательщиком в налогоплательщиком в налоговой

налоговой декларации (налоговых декларации (налоговых

декларациях), представленной декларациях), представленной

(представленных) за (представленных) за

соответствующие налоговые периоды; соответствующие налоговые периоды;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 5 статьи 306 абзацем. См. текст новой редакции

Факт осуществления на территории Российской Федерации управляющим

лицом иностранного инвестиционного фонда (компании), указанным в пункте

14 статьи 25.13 настоящего Кодекса, а также нанятыми им лицами, их

сотрудниками и (или) представителями функций по управлению активами

такого фонда (компании) и факт осуществления функций, указанных в пункте

3 статьи 246.2 настоящего Кодекса, в отношении фонда или организаций

(структур без образования юридического лица), в которых прямо или

косвенно участвует такой фонд (компания), а также иной деятельности,

непосредственно связанной с реализацией указанных функций, сами по себе

не могут рассматриваться как приводящие к образованию постоянного

представительства в Российской Федерации указанного фонда (компании),

иностранных организаций (структур без образования юридического лица), в

которых прямо или косвенно участвует такой фонд (компания), и (или)

прямых или косвенных акционеров (участников, пайщиков, партнеров)

указанного фонда (компании).

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Абзац второй пункта 9 статьи 306 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

Иностранная организация не Деятельность иностранной

рассматривается как имеющая организации не приводит к

постоянное представительство, если образованию постоянного

она осуществляет деятельность на представительства в Российской

территории Российской Федерации Федерации, если такая организация

через брокера, комиссионера, осуществляет деятельность на

профессионального участника территории Российской Федерации

российского рынка ценных бумаг или через брокера, комиссионера,

любое другое лицо, действующее в управляющее лицо иностранного

рамках своей основной (обычной) инвестиционного фонда (компании),

деятельности. указанное в пункте 14 статьи 25.13

настоящего Кодекса,

профессионального участника

российского рынка ценных бумаг или

любое другое лицо, действующее в

рамках своей основной (обычной)

деятельности.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение подпункта 1 пункта 1 статьи 309.1

старая редакция новая редакция

1) по данным ее финансовой 1) по данным ее финансовой

отчетности, составленной в отчетности, составленной в

соответствии с личным законом соответствии с личным законом

такой компании за финансовый год. такой компании за финансовый год.

В этом случае прибылью (убытком) В этом случае прибылью (убытком)

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании признается величина компании признается величина

прибыли (убытка) этой компании до прибыли (убытка) этой компании до

налогообложения; налогообложения с учетом

особенностей, предусмотренных

пунктами 3, 3.1, 7 и 8 настоящей

статьи;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подпункт 1 пункта 3 статьи 309.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

1) в виде сумм от переоценки 1) в виде сумм от переоценки и

долей в уставном (складочном) (или) обесценения долей в уставном

капитале (фонде) организаций, паев (складочном) капитале (фонде)

в паевых фондах кооперативов и организаций, паев в паевых фондах

паевых инвестиционных фондах, кооперативов и паевых

ценных бумаг, производных инвестиционных фондах, ценных

финансовых инструментов по бумаг, производных финансовых

справедливой стоимости в инструментов по справедливой

соответствии с применимыми стоимости, произведенных в

стандартами составления финансовой соответствии с применимыми

отчетности; стандартами составления финансовой

отчетности, признанных в составе

прибыли (убытка) контролируемой

иностранной компании до

налогообложения;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 3 статьи 309.1 подпунктом 1.1. См. текст новой

редакции

1.1) в виде сумм доходов от реализации или иного выбытия долей в

уставном (складочном) капитале (фонде) организаций, паев в паевых фондах

кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, производных

финансовых инструментов и расходов, признанных при выбытии указанных

активов в составе прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании

до налогообложения;

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 3.1 статьи 309.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

3.1. В случае реализации или 3.1. В случаях реализации или

иного выбытия долей в уставном иного выбытия долей в уставном

(складочном) капитале (фонде) (складочном) капитале (фонде)

организаций, паев в паевых фондах организаций, паев в паевых фондах

кооперативов и паевых кооперативов и паевых

инвестиционных фондах, ценных инвестиционных фондах, ценных

бумаг, производных финансовых бумаг, производных финансовых

инструментов прибыль (убыток) инструментов (далее в настоящем

контролируемой иностранной пункте - финансовые активы),

компании, определенная в операции выбытия которых

соответствии с подпунктом 1 пункта признаются в составе прибыли

1 настоящей статьи, корректируется (убытка) до налогообложения

на суммы от их переоценки (в контролируемой иностранной

случае, если такая переоценка компании, прибыль (убыток) такой

производилась), в том числе убытка контролируемой иностранной

от их обесценения, за период, за компании в случае ее определения в

который в соответствии с личным соответствии с подпунктом 1 пункта

законом такой компании 1 настоящей статьи корректируется

составляется финансовая отчетность на прибыль (убыток) от выбытия

за финансовый год, начавшийся в указанных финансовых активов,

2015 году, и за все последующие определяемую в порядке,

периоды. установленном настоящим пунктом.

Прибыль (убыток) от выбытия

финансовых активов определяется

как соответствующие доходы,

уменьшенные на величину расходов в

следующем порядке:

доходы при реализации или ином

выбытии финансовых активов

определяются в соответствии с

применимыми стандартами

составления финансовой отчетности;

расходы при реализации или ином

выбытии финансовых активов

определяются либо исходя из

стоимости указанных финансовых

активов по данным учета

контролируемой иностранной

компании на дату принятия

указанных финансовых активов к

учету в случае, если указанные

финансовые активы приняты к учету

в финансовом году, начавшемся в

2015 году, или в любом последующем

финансовом году, либо исходя из

стоимости указанных финансовых

активов по данным учета

контролируемой иностранной

компании на первое число

финансового года, начавшегося в

2015 году, в случае, если

указанные финансовые активы

приняты к учету в финансовых

годах, предшествующих финансовому

году, начавшемуся в 2015 году.

В случае, если по состоянию на

конец финансового года, в котором

произошло выбытие финансовых

активов, сведения о стоимости

таких финансовых активов на дату

их принятия к учету (на первое

число финансового года,

начавшегося в 2015 году, в случае,

если указанные финансовые активы

приняты к учету в финансовых

годах, предшествующих финансовому

году, начавшемуся в 2015 году)

отсутствуют, налогоплательщик

вправе определить такую стоимость

посредством корректировки доходов

от выбытия указанных финансовых

активов на суммы от их переоценки,

в том числе убытка от их

обесценения, учтенные в финансовой

отчетности контролируемой

иностранной компании, за

финансовые годы, начавшиеся после

2015 года включительно.

Для целей настоящего пункта

стоимость финансовых активов

подтверждается данными учета

иностранной организации,

пояснениями к ее финансовой

отчетности (если применимо) и

(или) расчетом, основанным на

корректировке доходов от

реализации или иного выбытия

указанных финансовых активов на

суммы от их переоценки,

определенные в соответствии с

применимыми стандартами

составления финансовой отчетности,

и определяется в валюте финансовой

отчетности контролируемой

иностранной компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 5 статьи 309.1 абзацами. См. текст новой редакции

Доходы иностранной компании, указанные в подпункте 6 пункта 4

настоящей статьи, признаются доходами от активной деятельности в

случаях, если такие доходы получены от реализации товаров на основании

договоров (контрактов), по условиям которых осуществляется поставка

базисного актива, или такие доходы получены по операциям хеджирования в

целях компенсации неблагоприятных последствий, связанных с изменением

стоимости соответствующего объекта хеджирования, и к которым требования

международных стандартов финансовой отчетности применяются как к

производным финансовым инструментам, при условии раскрытия

соответствующих сведений в финансовой отчетности контролируемой

иностранной компании (включая примечания к финансовой отчетности).

Доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок

(производными финансовыми инструментами), указанные в настоящем пункте,

признаются доходами от активной деятельности при условии, что в случае

реализации соответствующего базисного актива по договору купли-продажи

такие доходы не признавались бы доходами от пассивной деятельности.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Изменение пункта 7 статьи 309.1

старая редакция новая редакция

7. В случае, если по данным 7. В случае, если по данным

финансовой отчетности финансовой отчетности

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компании, составленной в компании, составленной в

соответствии с ее личным законом соответствии с ее личным законом

за финансовый год, определен за финансовый год, определен

убыток, указанный убыток может убыток, указанный убыток может

быть перенесен на будущие периоды быть перенесен на будущие периоды

без ограничений и учтен при без ограничений и учтен при

определении налоговой базы этой определении прибыли контролируемой

компании, если иное не установлено иностранной компании, если иное не

пунктом 7.1 настоящей статьи. установлено пунктом 7.1 настоящей

статьи.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Дополнение пункта 7.1 статьи 309.1 абзацем. См. текст новой редакции

В случае, если налогоплательщик прекращает быть контролирующим лицом

контролируемой иностранной компании, он утрачивает право переноса убытка

такой компании на будущие периоды в части, не учтенной им ранее при

исчислении прибыли контролируемой иностранной компании.

─────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Пункт 8 статьи 309.1 - изложен в новой редакции

старая редакция новая редакция

8. Убыток, полученный 8. Совокупный убыток

контролируемой иностранной контролируемой иностранной

компанией до 1 января 2015 года, компании за период, предшествующий

по данным финансовой отчетности, финансовому году, начавшемуся в

составляемой в соответствии с ее 2015 году, определяемый в порядке,

личным законом, может быть установленном настоящим пунктом,

перенесен на будущие периоды в может быть перенесен на будущие

сумме, не превышающей сумму убытка периоды в порядке, установленном

за три финансовых года, пунктом 7 настоящей статьи, и

предшествующие 1 января 2015 года, учтен при определении прибыли

и учтен при определении налоговой контролируемой иностранной

базы этой компании. компании.

Совокупная прибыль (убыток)

контролируемой иностранной

компании за период, предшествующий

финансовому году, начавшемуся в

2015 году, определяется как сумма

прибылей (убытков) до

налогообложения по данным

финансовой отчетности

контролируемой иностранной

компании за три финансовых года,

непосредственно предшествующие

финансовому году, начавшемуся в

2015 году, без учета особенностей,

предусмотренных пунктами 3 и 3.1

настоящей статьи.

При этом в случае, если на

последнее число финансового года,

непосредственно предшествующего

финансовому году, начавшемуся в

2015 году, контролируемой

иностранной компании на праве

собственности принадлежат доли в

уставном (складочном) капитале

(фонде) организаций, паи в паевых

фондах кооперативов и паевых

инвестиционных фондах, ценные

бумаги, производные финансовые

инструменты, переоценка которых по

справедливой стоимости не

признавалась ни в одном году из

трех финансовых лет,

непосредственно предшествующих

финансовому году, начавшемуся в

2015 году, в составе прибыли

(убытка) контролируемой

иностранной компании до

налогообложения, совокупная

прибыль (убыток) такой

контролируемой иностранной

компании за период, предшествующий

финансовому году, начавшемуся в

2015 году, корректируется на

накопленную переоценку таких

активов по справедливой стоимости

за период с даты их приобретения

(с первого числа финансового года,