Учет финансовых активов и обязательств

С 1 января 2018 г. вступили в силу:

Указание Банка России от 14 августа 2017 г. N 4492-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 493-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по выдаче (размещению) денежных средств по договорам займа и договорам банковского вклада";

Указание Банка России от 14 августа 2017 г. N 4494-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 1 октября 2015 года N 494-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях" (далее - Указание Банка России N 4494-У);

Указание Банка России от 14 августа 2017 г. N 4495-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 501-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета некредитными финансовыми организациями операций по привлечению денежных средств по договорам займа и кредитным договорам, операций по выпуску и погашению (оплате) облигаций и векселей" (далее - Указание Банка России N 4495-У).

Указанные нормативные акты:

1) конкретизируют порядок применения НФО метода эффективной ставки процента, дополняют условия, дающие возможность НФО не применять метод эффективной ставки процента:

к договорам займа, договорам банковского вклада, долговым ценным бумагам, финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

к договорам займа, договорам банковского вклада, долговым ценным бумагам, финансовым обязательствам, если разница между амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием метода эффективной ставки процента, и амортизированной стоимостью, рассчитанной с использованием линейного метода признания процентного дохода, не является существенной;

2) уточняют, что сумма прочих расходов (затрат по сделке) по договорам займа, договорам банковского вклада, долговым ценным бумагам, финансовым обязательствам, оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в расчет эффективной ставки процента не включается и признается в составе расходов единовременно на дату их возникновения в соответствии с условиями договора (условиями выпуска);

3) предоставляют возможность НФО:

не отражать разницу между справедливой стоимостью договора займа, договора банковского вклада, долговой ценной бумаги, финансового обязательства при первоначальном признании и ценой по договору, если указанная разница не является существенной;

не включать в расчет эффективной ставки процента и не амортизировать прочие расходы (затраты по сделке), которые не являются существенными. В этом случае прочие расходы (затраты по сделке) признаются в составе комиссионных расходов единовременно на дату их возникновения в соответствии с условиями договора (условиями выпуска);

не включать в расчет эффективной ставки процента и не амортизировать прочие доходы, которые не являются существенными. В этом случае прочие доходы относятся на увеличение процентных доходов единовременно на дату их возникновения в соответствии с условиями договора.