Письмо Госналогслужбы РФ от 19.01.1994 N ЮБ-4-03/8н "О некоторых вопросах исчисления налога с имущества, переходящего в порядке дарения"
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
от 19 января 1994 г. N ЮБ-4-03/8н
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА,
ПЕРЕХОДЯЩЕГО В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ
В связи с многочисленными запросами государственных налоговых инспекций, связанными с исчислением налога с имущества, переходящего в порядке дарения, в случаях, когда имущество неоднократно в течение года переходит в собственность от одного и того же физического лица одному и тому же физическому лицу, Государственная налоговая служба Российской Федерации по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации разъясняет следующее.
Если в течение года физическим лицом от одного и того же дарителя, не состоящего с одаряемым в родственных отношениях, по нотариально удостоверенным договорам дарения получены четыре подарка (например, в января - на сумму 500000 руб., в апреле - на сумму 3000000 руб., в июне - на сумму 500000 руб. и в декабре - на сумму 100000 руб.), в этом случае налог исчисляется в следующем порядке:
1. Стоимость первого подарка составила 500000 руб.
1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка:
500000 : 2250 = 222,2 т.е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 %.
1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом:
1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом:
1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате:
320000 х 10 : 100 = 32000 руб.
2. Общая стоимость первого и второго подарков составила 3500000 руб.
2.1. Величина, рассчитываемая для определения соотношения общей стоимости обоих подарков с размером минимальной месячной оплаты труда исходя из удельного веса стоимости каждого подарка в их общей стоимости и размеров минимальной месячной оплаты труда, действовавших на момент получения каждого из подарков:
(500000 : 3500000) х 2250 + (3000000 : 3500000) х 4274 = 3985,7 руб.
2.2. Соотношение стоимости подарков с величиной, рассчитанной в соответствии с подпунктом 2.1:
3500000 : 3985,7 = 878,1, т.е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
2.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда:
3500000 - (3985,7 х 850) = 112155 руб.
3985,7 х 77 + 112155 х 20 : 100 = 329330 руб.
Сумма налога к уплате (с учетом суммы, уплаченной ранее) 329330 - 32000 руб. = 297330 руб.
3. Общая стоимость трех подарков составила 4000000 руб. (500000 + 3000000 + 500000).
3.1. Величина, рассчитываемая для определения соотношения общей стоимости трех подарков с размером минимальной месячной оплаты труда исходя из удельного веса стоимости каждого подарка в их общей стоимости и размеров минимальной месячной оплаты труда, действовавших на момент получения каждого из подарков:
500000 : 4000000 х 2250 + 3000000 : 4000000 х 4275 + 500000 : 4000000 х 7740 = 4454,9 руб.
3.2. Соотношение стоимости подарков с величиной, рассчитанной в соответствии с подпунктом 3,1;
4000000 : 4454,9 = 897,9, т.е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
3.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда:
4000000 - (4454,9 х 850) = 213335 руб.
4454,9 х 77 + 213335 х 20 : 100 = 385694 руб.
Сумма налога к уплате (с учетом суммы, уплаченной ранее)
4. Общая стоимость четырех подарков составила 4100000 руб. (500000 + 3000000 + 500000 + 100000).
4.1. Величина, рассчитываемая для определения соотношения общей стоимости четырех подарков с размером минимальной месячной оплаты труда исходя из удельного веса стоимости каждого подарка в их общей стоимости и размеров минимальной месячной оплаты труда, действовавших на момент получения каждого из подарков:
500000 : 4100000 х 2250 + 3000000 : 4100000 х 4275 + 500000 : 4100000 х 7740 + 100000 : 4100000 х 14620 = 4702,9 руб.
4.2. Соотношение стоимости подарков с величиной, рассчитанной в соответствии с подпунктом 4,1:
4100000 : 4702,9 = 871,8, т.е. стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка 77-кратного размера минимальной месячной оплаты труда + 20 % от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
4.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда:
4100000 - (4702,9 х 850) = 102535 руб.
4702,9 х 77 + 102535 х 20 : 100 = 382630 руб.
Сумма налога к возврату (с учетом суммы, уплаченной ранее)
Заместитель Руководителя Государственной
налоговой службы Российской Федерации -
Государственный советник налоговой
службы 1 ранга
Ю.А.БАЧУРИН
Заместитель Министра финансов
Российской Федерации
С.В.АЛЕКСАШЕНКО
- Гражданский кодекс (ГК РФ)
- Жилищный кодекс (ЖК РФ)
- Налоговый кодекс (НК РФ)
- Трудовой кодекс (ТК РФ)
- Уголовный кодекс (УК РФ)
- Бюджетный кодекс (БК РФ)
- Арбитражный процессуальный кодекс
- Конституция РФ
- Земельный кодекс (ЗК РФ)
- Лесной кодекс (ЛК РФ)
- Семейный кодекс (СК РФ)
- Уголовно-исполнительный кодекс
- Уголовно-процессуальный кодекс
- Производственный календарь на 2023 год
- МРОТ 2024
- ФЗ «О банкротстве»
- О защите прав потребителей (ЗОЗПП)
- Об исполнительном производстве
- О персональных данных
- О налогах на имущество физических лиц
- О средствах массовой информации
- Производственный календарь на 2024 год
- Федеральный закон "О полиции" N 3-ФЗ
- Расходы организации ПБУ 10/99
- Минимальный размер оплаты труда (МРОТ)
- Календарь бухгалтера на 2024 год
- Частичная мобилизация: обзор новостей