1. Задачи аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности федерального государственного унитарного предприятия

┌───┬────────────┬────┬────────────┬─────────────────────────────┐

│ N │Наименование│ N │Наименование│ Методика решения подзадач │

│п/п│ задачи │п/п │ подзадачи │ │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 1 │Аудит │1.1 │Аудит │- │

│ │денежных │ │кассовых │ │

│ │средств и│ │операций │ │

│ │денежных ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │документов │1.2 │Аудит │- │

│ │ │ │операций │ │

│ │ │ │расчетного │ │

│ │ │ │счета │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │1.3 │Аудит │Проверить: │

│ │ │ │операций │а) своевременность│

│ │ │ │валютного │представления платежных│

│ │ │ │счета │поручений на продажу валюты; │

│ │ │ │ │б) правильность отражения в│

│ │ │ │ │учете операций по покупке и│

│ │ │ │ │продаже валюты; │

│ │ │ │ │в) правильность определения и│

│ │ │ │ │отражения в учете курсовых│

│ │ │ │ │разниц; │

│ │ │ │ │г) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских проводок.│

│ │ │ │ │Соответствие записей в│

│ │ │ │ │выписках банка записям в ж/о│

│ │ │ │ │N 2/1 и ведомости N 2/1 по│

│ │ │ │ │сч. 52 в Главной книге; │

│ │ │ │ │д) полноту и своевременность│

│ │ │ │ │зачисления валютной выручки│

│ │ │ │ │на валютный транзитный счет в│

│ │ │ │ │уполномоченном банке; │

│ │ │ │ │е) имеются ли факты наличия│

│ │ │ │ │счетов в иностранных банках,│

│ │ │ │ │открытых без разрешения ЦБ│

│ │ │ │ │РФ; │

│ │ │ │ │ж) правильность использования│

│ │ │ │ │собственной валютной выручки,│

│ │ │ │ │сохранность материальных│

│ │ │ │ │ценностей, приобретенных за│

│ │ │ │ │иностранную валюту. │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │1.4 │Аудит │- │

│ │ │ │операций │ │

│ │ │ │прочих │ │

│ │ │ │счетов в│ │

│ │ │ │банках │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │1.5 │Аудит │- │

│ │ │ │денежных │ │

│ │ │ │документов │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │1.6 │Аудит │- │

│ │ │ │краткосроч- │ │

│ │ │ │ных │ │

│ │ │ │финансовых │ │

│ │ │ │вложений │ │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 2 │Аудит │2.1 │Аудит │- │

│ │операций с│ │сохранности │ │

│ │основными │ │и │ │

│ │средствами │ │использова- │ │

│ │ │ │ния │ │

│ │ │ │основных │ │

│ │ │ │средств │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │2.2 │Аудит │- │

│ │ │ │правильности│ │

│ │ │ │отнесения │ │

│ │ │ │предметов │ │

│ │ │ │к основным │ │

│ │ │ │средствам, │ │

│ │ │ │их │ │

│ │ │ │классифика- │ │

│ │ │ │ции по │ │

│ │ │ │принадлеж- │ │

│ │ │ │ности, по │ │

│ │ │ │характеру │ │

│ │ │ │участия в │ │

│ │ │ │производ- │ │

│ │ │ │ственном │ │

│ │ │ │процессе │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │2.3 │Аудит │- │

│ │ │ │оценки │ │

│ │ │ │основных │ │

│ │ │ │средств │ │

│ │ │ │в │ │

│ │ │ │бухгалтер- │ │

│ │ │ │ском учете │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │2.4 │Аудит │- │

│ │ │ │оформления │ │

│ │ │ │и │ │

│ │ │ │отражения │ │

│ │ │ │в учете │ │

│ │ │ │операций │ │

│ │ │ │по │ │

│ │ │ │поступлению │ │

│ │ │ │и выбытию │ │

│ │ │ │основных │ │

│ │ │ │средств │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │2.5 │Аудит │- │

│ │ │ │операций с │ │

│ │ │ │арендован- │ │

│ │ │ │ными │ │

│ │ │ │основными │ │

│ │ │ │средствами │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │2.6 │Аудит │- │

│ │ │ │лизинговых │ │

│ │ │ │операций │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │2.7 │Аудит │- │

│ │ │ │начисления │ │

│ │ │ │амортизации │ │

│ │ │ │основных │ │

│ │ │ │средств │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │2.8 │Аудит затрат│- │

│ │ │ │на ремонт │ │

│ │ │ │основных │ │

│ │ │ │средств │ │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 3 │Аудит │ │ │Проверить: │

│ │долгосрочных│ │ │а) правильность учета│

│ │инвестиций │ │ │завершенного производства; │

│ │ │ │ │б) правильность учета затрат│

│ │ │ │ │на строительные работы по│

│ │ │ │ │монтажу оборудования; │

│ │ │ │ │в) правильность списания│

│ │ │ │ │затрат, не увеличивающих│

│ │ │ │ │стоимость основных средств│

│ │ │ │ │(счета 08, 81, 88, 96 и др.) │

│ │ │ │ │г) правильность учета затрат│

│ │ │ │ │на приобретение оборудования,│

│ │ │ │ │сданного в монтаж; │

│ │ │ │ │д) правильность учета│

│ │ │ │ │оборудования, не требующего│

│ │ │ │ │монтажа; │

│ │ │ │ │е) правильность учета прочих│

│ │ │ │ │капитальных затрат; │

│ │ │ │ │ж) правильность учета│

│ │ │ │ │законченного строительства; │

│ │ │ │ │з) правильность учета│

│ │ │ │ │приобретения основных│

│ │ │ │ │средств, земельных участков,│

│ │ │ │ │объектов природопользования и│

│ │ │ │ │нематериальных активов; │

│ │ │ │ │и) определение инвентарной│

│ │ │ │ │стоимости законченных│

│ │ │ │ │строительством объектов; │

│ │ │ │ │к) правильность ведения│

│ │ │ │ │аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета (ж/о N│

│ │ │ │ │16 по кредиту сч. 07, 08;│

│ │ │ │ │ведомость учета затрат по│

│ │ │ │ │капвложениям N 18, 18-1); │

│ │ │ │ │л) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских записей по│

│ │ │ │ │учету долгосрочных│

│ │ │ │ │инвестиций; │

│ │ │ │ │м) правильность движения│

│ │ │ │ │данных аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета в│

│ │ │ │ │Главной книге и бухгалтерском│

│ │ │ │ │балансе. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 4 │Аудит │ │ │Проверить: │

│ │немате- │ │ │а) оформлен ли документально│

│ │риальных │ │ │факт наличия объекта│

│ │активов │ │ │нематериальных активов│

│ │ │ │ │(объекта интеллектуальной│

│ │ │ │ │собственности); │

│ │ │ │ │б) правильность отражения│

│ │ │ │ │первоначальной оценки│

│ │ │ │ │стоимости нематериальных│

│ │ │ │ │активов; │

│ │ │ │ │в) имеется ли документация,│

│ │ │ │ │подтверждающая факт получения│

│ │ │ │ │Предприятием данного объекта│

│ │ │ │ │интеллектуальной │

│ │ │ │ │собственности (ОИС); │

│ │ │ │ │г) правильность списания ОИС│

│ │ │ │ │с баланса Предприятия; │

│ │ │ │ │д) правильность начисления│

│ │ │ │ │амортизации на ОИС; │

│ │ │ │ │е) правильность ведения│

│ │ │ │ │синтетического и│

│ │ │ │ │аналитического учета│

│ │ │ │ │нематериальных активов (НМА):│

│ │ │ │ │ведомость учета НМА N 17 по│

│ │ │ │ │дебету и кредиту сч. 04, ж/о│

│ │ │ │ │N 10 по кредиту сч. 05, ж/о│

│ │ │ │ │N 13 по кредиту сч. 04,│

│ │ │ │ │расчет износа НМА; │

│ │ │ │ │ж) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских проводок по│

│ │ │ │ │учету НМА; │

│ │ │ │ │з) соответствие данных│

│ │ │ │ │синтетического и│

│ │ │ │ │аналитического учета НМА и их│

│ │ │ │ │износа записям в Главной│

│ │ │ │ │книге и бухгалтерском│

│ │ │ │ │балансе. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 5 │Аудит │5.1 │Аудит │Проверить: │

│ │сохран- │ │материалов, │а) правильность оценки│

│ │ности и │ │запчастей и│материалов в учете; │

│ │учета │ │тары │б) правильность применения│

│ │производ- │ │ │первичных документов по учету│

│ │ственных │ │ │материалов; │

│ │запасов │ │ │в) правильность организации│

│ │ │ │ │работы складского хозяйства; │

│ │ │ │ │г) имеется ли приказ об│

│ │ │ │ │установлении круга лиц,│

│ │ │ │ │которым дано право│

│ │ │ │ │затребовать материалы,│

│ │ │ │ │разрешать их отпуск со│

│ │ │ │ │склада. Образцы подписей лиц│

│ │ │ │ │должны находиться на складе; │

│ │ │ │ │д) разработан ли номенклатура│

│ │ │ │ │- ценник; │

│ │ │ │ │е) назначены ли приказом│

│ │ │ │ │материально - ответственные│

│ │ │ │ │лица (кладовщики, зав.│

│ │ │ │ │Складами), заключены ли с│

│ │ │ │ │ними договоры о полной│

│ │ │ │ │индивидуальной материальной│

│ │ │ │ │ответственности; │

│ │ │ │ │ж) проводится ли приемка│

│ │ │ │ │продукции производственно -│

│ │ │ │ │технического назначения по│

│ │ │ │ │количеству и качеству,│

│ │ │ │ │соответствует ли она│

│ │ │ │ │требованиям Инструкции о│

│ │ │ │ │порядке приемки продукции по│

│ │ │ │ │количеству и качеству; │

│ │ │ │ │з) составляются ли│

│ │ │ │ │коммерческие акты,│

│ │ │ │ │предъявлялись ли по ним│

│ │ │ │ │претензии поставщикам или│

│ │ │ │ │транспортному предприятию,│

│ │ │ │ │выполняются ли договоры│

│ │ │ │ │поставки; │

│ │ │ │ │и) правильность оформления│

│ │ │ │ │документов по приходу и│

│ │ │ │ │расходу материалов, их│

│ │ │ │ │внутреннему перемещению; │

│ │ │ │ │к) правильность осуществления│

│ │ │ │ │бухгалтерией учета материалов│

│ │ │ │ │в бухгалтерии предприятия; │

│ │ │ │ │л) правильность отражения в│

│ │ │ │ │учете неотфактурованных│

│ │ │ │ │поставок и материальных│

│ │ │ │ │ценностей, находящихся в│

│ │ │ │ │пути; │

│ │ │ │ │м) правильность отражения│

│ │ │ │ │учета операций по реализации│

│ │ │ │ │материалов; │

│ │ │ │ │н) выделяется ли в платежных│

│ │ │ │ │и первичных документах НДС; │

│ │ │ │ │о) правильность произведения│

│ │ │ │ │списания материалов в случае│

│ │ │ │ │их порчи и недостачи. Приняты│

│ │ │ │ │ли меры к взысканию недостачи│

│ │ │ │ │с виновных лиц; │

│ │ │ │ │п) проводилась ли│

│ │ │ │ │инвентаризация материальных│

│ │ │ │ │ценностей в сроки,│

│ │ │ │ │установленные Учетной│

│ │ │ │ │политикой, оформлены ли│

│ │ │ │ │результаты инвентаризации,│

│ │ │ │ │правильно ли отражены в учете│

│ │ │ │ │результаты инвентаризации; │

│ │ │ │ │р) правильность отражения в│

│ │ │ │ │учете операции с тарой; │

│ │ │ │ │с) правильность осуществления│

│ │ │ │ │учета товарно - материальных│

│ │ │ │ │ценностей, принятых на│

│ │ │ │ │ответственное хранение; │

│ │ │ │ │т) правильность осуществления│

│ │ │ │ │учета материалов, принятых в│

│ │ │ │ │переработку. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │5.2 │Аудит МБП и│Проверить: │

│ │ │ │их износа │а) обеспечен ли контроль за│

│ │ │ │ │сохранностью МБП материально│

│ │ │ │ │- ответственными лицами и по│

│ │ │ │ │местам их хранения; │

│ │ │ │ │б) обеспечен ли контроль за│

│ │ │ │ │соблюдением нормативных│

│ │ │ │ │сроков МБП; │

│ │ │ │ │в) правильность осуществления│

│ │ │ │ │учета временных (нетитульных)│

│ │ │ │ │приспособлений и устройств; │

│ │ │ │ │г) правильность погашения│

│ │ │ │ │стоимости временных│

│ │ │ │ │(нетитульных) сооружений; │

│ │ │ │ │д) правильность начисления│

│ │ │ │ │износа по МБП; │

│ │ │ │ │е) своевременность и│

│ │ │ │ │правильность произведения и│

│ │ │ │ │оформления инвентаризации│

│ │ │ │ │МБП; │

│ │ │ │ │ж) правильность отражения в│

│ │ │ │ │учете реализации МБП; │

│ │ │ │ │з) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских записей по│

│ │ │ │ │отражению операций, связанных│

│ │ │ │ │с учетом производственных│

│ │ │ │ │запасов; │

│ │ │ │ │и) правильность ведения│

│ │ │ │ │аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета (ж/о│

│ │ │ │ │N 10 по кредиту сч. 10, 12;│

│ │ │ │ │ведомость учета материалов на│

│ │ │ │ │складах - ф. N 10; ведомость│

│ │ │ │ │учета материалов в цехах - ф.│

│ │ │ │ │N 11); │

│ │ │ │ │ведомость движения материалов│

│ │ │ │ │в денежном выражении - ф.│

│ │ │ │ │N 10С; ведомость учета│

│ │ │ │ │временных зданий, сооружений│

│ │ │ │ │и приспособлений - ф. N 15С;│

│ │ │ │ │расчет износа МБП - ф. N 8-РТ│

│ │ │ │ │и др.; │

│ │ │ │ │к) правильность отражения│

│ │ │ │ │данных аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета в│

│ │ │ │ │Главной книге и│

│ │ │ │ │бухгалтерском балансе. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │5.3 │Аудит │Проверить: │

│ │ │ │использова- │а) состояние складских│

│ │ │ │ния │запасов; │

│ │ │ │материальных│б) показатели использования│

│ │ │ │ресурсов │материальных ресурсов. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 6 │Аудит │6.1 │Аудит │Проверить: │

│ │расчетов │ │расчетов с │а) правильность и│

│ │ │ │поставщиками│эффективность ведения│

│ │ │ │и │аналитического учета│

│ │ │ │подрядчика- │дебиторов и кредиторов; │

│ │ │ │ми, │б) эффективность работы│

│ │ │ │дебиторами и│Предприятия по минимизации│

│ │ │ │кредиторами │дебиторской задолженности; │

│ │ │ │ │в) причины образования│

│ │ │ │ │дебиторской задолженности; │

│ │ │ │ │г) механизм работы по│

│ │ │ │ │ликвидации кредиторской│

│ │ │ │ │задолженности; │

│ │ │ │ │д) принимаются ли меры к│

│ │ │ │ │взысканию дебиторской│

│ │ │ │ │задолженности с истекшим│

│ │ │ │ │сроком исковой давности; │

│ │ │ │ │е) принимаются ли меры к│

│ │ │ │ │недопущению возникновения│

│ │ │ │ │новой дебиторской│

│ │ │ │ │задолженности; │

│ │ │ │ │ж) проводилась ли│

│ │ │ │ │инвентаризация расчетов│

│ │ │ │ │согласно Учетной политике.│

│ │ │ │ │Изучить результаты, а в│

│ │ │ │ │необходимых случаях провести│

│ │ │ │ │встречную проверку расчетов; │

│ │ │ │ │з) полноту оприходования│

│ │ │ │ │материальных ценностей. При│

│ │ │ │ │проверке следует сопоставить│

│ │ │ │ │данные об их количестве и│

│ │ │ │ │стоимости по платежным│

│ │ │ │ │документам с данными│

│ │ │ │ │документов на их│

│ │ │ │ │оприходование (счетов,│

│ │ │ │ │товарно - транспортных│

│ │ │ │ │накладных) и показателями│

│ │ │ │ │аналитического учета расчетов│

│ │ │ │ │с поставщиками, книгами│

│ │ │ │ │складского учета, отчетов│

│ │ │ │ │движения продуктов и│

│ │ │ │ │материалов; │

│ │ │ │ │и) правильность установления│

│ │ │ │ │цен на материальные ценности,│

│ │ │ │ │соответствуют ли они ценам,│

│ │ │ │ │указанным в договорах│

│ │ │ │ │поставки; │

│ │ │ │ │к) правильность списания│

│ │ │ │ │затрат с кредита расчетов с│

│ │ │ │ │дебиторами и кредиторами на│

│ │ │ │ │себестоимость продукции│

│ │ │ │ │(работ, услуг); │

│ │ │ │ │л) предъявлялись ли штрафные│

│ │ │ │ │санкции поставщикам при│

│ │ │ │ │нарушении договорных│

│ │ │ │ │обязательств; │

│ │ │ │ │м) правильность списания│

│ │ │ │ │задолженности с истекшим│

│ │ │ │ │сроком исковой давности; │

│ │ │ │ │н) правильность отражения│

│ │ │ │ │операций при оплате векселями│

│ │ │ │ │(простыми, переводными); │

│ │ │ │ │о) правильность ведения│

│ │ │ │ │аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета по сч.│

│ │ │ │ │60; │

│ │ │ │ │п) соответствие данных ж/о│

│ │ │ │ │N 6, 8 данным, указанным в│

│ │ │ │ │Главной книге и балансе; │

│ │ │ │ │р) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских проводок по│

│ │ │ │ │счетам 60, 76. │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.2 │Аудит │- │

│ │ │ │расчетов по │ │

│ │ │ │претензиям │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.3 │Аудит │- │

│ │ │ │расчетов по │ │

│ │ │ │авансам │ │

│ │ │ │полученным │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.4 │Аудит │Проверить: │

│ │ │ │расчетов с │а) заключены ли договоры│

│ │ │ │покупателями│поставки продукции; │

│ │ │ │и │б) реальность задолженности│

│ │ │ │заказчиками │покупателей. Что должно быть│

│ │ │ │ │подтверждено актами│

│ │ │ │ │инвентаризации (сверки)│

│ │ │ │ │счетов; │

│ │ │ │ │в) правильность ведения│

│ │ │ │ │аналитического учета по сч.│

│ │ │ │ │62; │

│ │ │ │ │г) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских проводок по сч.│

│ │ │ │ │62; │

│ │ │ │ │д) соответствие записей│

│ │ │ │ │аналитического учета по сч.│

│ │ │ │ │62 записям в ж/о N 11,│

│ │ │ │ │Главной книге и балансе. │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.5 │Аудит │- │

│ │ │ │расчетов по │ │

│ │ │ │возмещению │ │

│ │ │ │материаль- │ │

│ │ │ │ного ущерба │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.6 │Аудит │- │

│ │ │ │расчетов с │ │

│ │ │ │подотчетными│ │

│ │ │ │лицами │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.7 │Аудит │- │

│ │ │ │расчетов с │ │

│ │ │ │прочими │ │

│ │ │ │дебиторами │ │

│ │ │ │и │ │

│ │ │ │кредиторами │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.8 │Аудит │- │

│ │ │ │расчетов по │ │

│ │ │ │совместной │ │

│ │ │ │деятельности│ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.9 │Аудит │- │

│ │ │ │расчетов по │ │

│ │ │ │оплате труда│ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.10│Аудит │- │

│ │ │ │расчетов по │ │

│ │ │ │социальному │ │

│ │ │ │страхованию │ │

│ │ │ │и │ │

│ │ │ │обеспечению │ │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.11│Аудит │Проверить: │

│ │ │ │расчетов по │а) правильность определения│

│ │ │ │внебюджетным│объекта налогообложения; │

│ │ │ │платежам │б) правильность применения│

│ │ │ │ │ставок налогов; │

│ │ │ │ │в) законность и│

│ │ │ │ │обоснованность применения│

│ │ │ │ │льгот по уплате налогов; │

│ │ │ │ │г) своевременность и полноту│

│ │ │ │ │перечисления взносов; │

│ │ │ │ │д) правильность отражения в│

│ │ │ │ │бухгалтерском учете операций│

│ │ │ │ │по начислению платежей и их│

│ │ │ │ │перечислению; │

│ │ │ │ │е) соответствие записей│

│ │ │ │ │аналитического учета по сч.│

│ │ │ │ │67 записям в Главной книге и│

│ │ │ │ │балансе; │

│ │ │ │ │ж) правильность и│

│ │ │ │ │своевременность составления│

│ │ │ │ │форм отчетности по видам│

│ │ │ │ │внебюджетных платежей,│

│ │ │ │ │представляемые в налоговую│

│ │ │ │ │инспекцию; │

│ │ │ │ │з) правильность начислений в│

│ │ │ │ │фонд НИОКР, фонд ветхого│

│ │ │ │ │жилья, дорожный фонд и др.│

│ │ │ │ │внебюджетные фонды. │

│ │ ├────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │6.12│Аудит │Проверить: │

│ │ │ │расчетов с │а) полноту и правильность│

│ │ │ │бюджетом │определения налогооблагаемой│

│ │ │ │ │базы; │

│ │ │ │ │б) правильность применения│

│ │ │ │ │ставок │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 7 │Аудит затрат│7.1 │Аудит │Проверить: │

│ │на │ │затрат, │- материальные затраты: │

│ │производство│ │включаемых │а) правильность оценки│

│ │и калькули- │ │в │материальных ценностей,│

│ │рование │ │себестои- │включенных в себестоимость│

│ │себестои- │ │мость │продукции (работ, услуг); │

│ │мости │ │продукции │б) правильность отражения в│

│ │продукции │ │(работ, │бухгалтерском учете процесса│

│ │(работ, │ │услуг) │приобретения и заготовления│

│ │услуг) │ │ │материалов в зависимости от│

│ │ │ │ │принятой Учетной политики; │

│ │ │ │ │в) имели ли место факты│

│ │ │ │ │списания на себестоимость│

│ │ │ │ │затрат, не относящихся к│

│ │ │ │ │материалам, используемым в│

│ │ │ │ │производстве, а также случаи│

│ │ │ │ │списания на производственные│

│ │ │ │ │счета стоимости НДС; │

│ │ │ │ │г) имеются ли факты включения│

│ │ │ │ │в себестоимость продукции│

│ │ │ │ │(работ, услуг) стоимости│

│ │ │ │ │сырья, материалов, переданных│

│ │ │ │ │в цеха, участки и т.п., но│

│ │ │ │ │фактически не израсходованных│

│ │ │ │ │на производство; │

│ │ │ │ │д) имелись ли случаи│

│ │ │ │ │отнесения на затраты основной│

│ │ │ │ │деятельности стоимости│

│ │ │ │ │материалов, использованных│

│ │ │ │ │при строительстве, ремонте,│

│ │ │ │ │содержании (включая│

│ │ │ │ │амортизационные отчисления)│

│ │ │ │ │объектов социально -│

│ │ │ │ │культурного назначения,│

│ │ │ │ │которые должны быть списаны│

│ │ │ │ │за счет прибыли, остающейся в│

│ │ │ │ │распоряжении Предприятия; │

│ │ │ │ │е) правильность установления│

│ │ │ │ │норм расходов сырья и│

│ │ │ │ │материалов в соответствии с│

│ │ │ │ │уровнем технического│

│ │ │ │ │состояния и технологии│

│ │ │ │ │производства продукции; │

│ │ │ │ │ж) правильность оценки и│

│ │ │ │ │списания возвратных отходов; │

│ │ │ │ │з) имелись ли случаи│

│ │ │ │ │отнесения на себестоимость│

│ │ │ │ │продукции серийного и│

│ │ │ │ │массового производства новых│

│ │ │ │ │видов продукции и│

│ │ │ │ │технологических процессов. │

│ │ │ │ │- затраты на оплату труда: │

│ │ │ │ │а) имеются ли Положения о│

│ │ │ │ │порядке выплаты премий за│

│ │ │ │ │производственные результаты,│

│ │ │ │ │в т.ч. вознаграждений по│

│ │ │ │ │итогам работы за год; │

│ │ │ │ │б) правильность начисления│

│ │ │ │ │обязательных отчислений по│

│ │ │ │ │установленным │

│ │ │ │ │законодательством нормам│

│ │ │ │ │органам социального│

│ │ │ │ │страхования, Пенсионного│

│ │ │ │ │фонда, Государственного фонда│

│ │ │ │ │занятости и медицинского│

│ │ │ │ │страхования; │

│ │ │ │ │- амортизация основных│

│ │ │ │ │средств: │

│ │ │ │ │правильность начисления│

│ │ │ │ │амортизации по основным│

│ │ │ │ │средствам. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ │ │7.2 │Аудит │Проверить: │

│ │ │ │калькулиро- │а) правильность классификации│

│ │ │ │вания │затрат на производство│

│ │ │ │себестои- │продукции (работ, услуг); │

│ │ │ │мости │б) правильность учета затрат│

│ │ │ │продукции │на производство продукции по│

│ │ │ │(работ, │ставкам калькулирования; │

│ │ │ │услуг) │в) правильность учета и│

│ │ │ │ │списания (распределения)│

│ │ │ │ │производственных затрат; │

│ │ │ │ │г) правильность ведения│

│ │ │ │ │синтетического и│

│ │ │ │ │аналитического сводного учета│

│ │ │ │ │затрат на производство; │

│ │ │ │ │д) правильность применения│

│ │ │ │ │методов учета затрат и│

│ │ │ │ │калькулирования себестоимости│

│ │ │ │ │продукции; │

│ │ │ │ │е) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских записей по│

│ │ │ │ │учету затрат на производство;│

│ │ │ │ │ж) соответствие записей│

│ │ │ │ │аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета по│

│ │ │ │ │балансовым счетам 20, 21, 23,│

│ │ │ │ │25, 26, 28, 30 записям в│

│ │ │ │ │Главной книге и балансе; │

│ │ │ │ │з) правильность планирования│

│ │ │ │ │и отнесения на себестоимость│

│ │ │ │ │отдельных видов затрат; │

│ │ │ │ │и) правильность│

│ │ │ │ │калькулирования отдельных│

│ │ │ │ │видов продукции; │

│ │ │ │ │к) ход выполнения плана│

│ │ │ │ │себестоимости продукции; │

│ │ │ │ │л) вскрыть причины отклонений│

│ │ │ │ │фактической себестоимости от│

│ │ │ │ │плановой; │

│ │ │ │ │м) выявить резервы снижения│

│ │ │ │ │себестоимости и разработать│

│ │ │ │ │предложения, направленные на│

│ │ │ │ │обеспечение выполнения плана│

│ │ │ │ │снижения себестоимости; │

│ │ │ │ │н) изучить плановые и│

│ │ │ │ │отчетные калькуляции│

│ │ │ │ │себестоимости отдельных видов│

│ │ │ │ │продукции; │

│ │ │ │ │о) изучить плановые│

│ │ │ │ │показатели по следующим│

│ │ │ │ │документам: │

│ │ │ │ │- "Снижение себестоимости│

│ │ │ │ │продукции за счет основных│

│ │ │ │ │технико - экономических│

│ │ │ │ │факторов"; │

│ │ │ │ │- "Смета расходов по│

│ │ │ │ │содержанию и эксплуатации│

│ │ │ │ │оборудования"; │

│ │ │ │ │- "Смета общепроизводственных│

│ │ │ │ │расходов"; │

│ │ │ │ │- "Смета общехозяйственных│

│ │ │ │ │расходов"; │

│ │ │ │ │- "Смета│

│ │ │ │ │внутрипроизводственных │

│ │ │ │ │расходов"; │

│ │ │ │ │- "Себестоимость товарной│

│ │ │ │ │продукции по калькуляционным│

│ │ │ │ │ставкам"; │

│ │ │ │ │- "Смета затрат на│

│ │ │ │ │производство"; │

│ │ │ │ │п) изучить отчетные данные о│

│ │ │ │ │выполнении плана по│

│ │ │ │ │себестоимости товарной│

│ │ │ │ │продукции по ф. N 5│

│ │ │ │ │"Приложение к бухгалтерскому│

│ │ │ │ │балансу" (раздел 6 "Затраты,│

│ │ │ │ │произведенные организацией"),│

│ │ │ │ │ф. N 5-з "Сведения о затратах│

│ │ │ │ │на производство и реализацию│

│ │ │ │ │продукции, работ, услуг",│

│ │ │ │ │внутризаводским формам│

│ │ │ │ │оперативного │

│ │ │ │ │производственного учета; │

│ │ │ │ │р) изучить отчетные данные о│

│ │ │ │ │выполнении поквартальных│

│ │ │ │ │планов на производство; │

│ │ │ │ │с) изучить отчетные данные о│

│ │ │ │ │выполнении плана расходов по│

│ │ │ │ │обслуживанию производства и│

│ │ │ │ │управлению по следующим│

│ │ │ │ │внутризаводским формам: │

│ │ │ │ │- "О расходе сырья и│

│ │ │ │ │материалов"; │

│ │ │ │ │- "О выполнении норм расхода│

│ │ │ │ │топлива и энергии"; │

│ │ │ │ │т) изучить отчетные данные│

│ │ │ │ │аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета затрат│

│ │ │ │ │на производство: │

│ │ │ │ │- ведомости N 12, 14, 15; │

│ │ │ │ │- ж/о N 10 и 10/1; │

│ │ │ │ │у) изучить данные│

│ │ │ │ │разработочных таблиц по│

│ │ │ │ │начислению и распределению│

│ │ │ │ │отдельных видов затрат. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 8 │Аудит │ │ │Проверить: │

│ │выпуска │ │ │а) правильность и│

│ │готовой │ │ │своевременность оформления│

│ │продукции │ │ │документов на сдачу продукции│

│ │ │ │ │из производства на склад; │

│ │ │ │ │б) правильность отражения в│

│ │ │ │ │бухгалтерском учете операций,│

│ │ │ │ │связанных с выпуском готовой│

│ │ │ │ │продукции; │

│ │ │ │ │в) правильность определения│

│ │ │ │ │производственной │

│ │ │ │ │себестоимости готовой│

│ │ │ │ │продукции по видам изделий; │

│ │ │ │ │г) правильность расчета сумм│

│ │ │ │ │отклонений фактической│

│ │ │ │ │себестоимости от плановой и│

│ │ │ │ │их списание; │

│ │ │ │ │д) своевременность│

│ │ │ │ │представления в банк│

│ │ │ │ │платежного требования -│

│ │ │ │ │поручения за отгруженную│

│ │ │ │ │продукцию; │

│ │ │ │ │е) правильность оформления│

│ │ │ │ │документов по отпуску│

│ │ │ │ │продукции; │

│ │ │ │ │ж) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских записей по│

│ │ │ │ │отгрузке и реализации│

│ │ │ │ │продукции (работ, услуг); │

│ │ │ │ │з) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских записей по│

│ │ │ │ │отгрузке и реализации│

│ │ │ │ │продукции; │

│ │ │ │ │и) соответствие записей│

│ │ │ │ │синтетического и│

│ │ │ │ │аналитического учета по сч.│

│ │ │ │ │46 в ж/о N 11 записям в│

│ │ │ │ │Главной книге и балансе. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 9 │Аудит │ │ │Проверить: │

│ │отгрузки и │ │ │а) заключены ли договоры на│

│ │реализации │ │ │поставку готовой продукции и│

│ │готовой │ │ │правильность их оформления; │

│ │продукции │ │ │б) правильность оформления│

│ │ │ │ │документов на отгрузку│

│ │ │ │ │готовой продукции; │

│ │ │ │ │в) правильность оформления│

│ │ │ │ │цен на отгруженную продукцию;│

│ │ │ │ │г) правильность установления│

│ │ │ │ │отпускной цены с учетом│

│ │ │ │ │оплаты расходов по доставке│

│ │ │ │ │продукции от поставщика до│

│ │ │ │ │покупателя в соответствии с│

│ │ │ │ │заключенным договором│

│ │ │ │ │поставки; │

│ │ │ │ │д) своевременность│

│ │ │ │ │представления в банк│

│ │ │ │ │платежного требования -│

│ │ │ │ │поручения за отгруженную│

│ │ │ │ │продукцию; │

│ │ │ │ │е) правильность оформления│

│ │ │ │ │документов по отпуску│

│ │ │ │ │продукции; │

│ │ │ │ │ж) правильность организации│

│ │ │ │ │складского учета готовой│

│ │ │ │ │продукции; │

│ │ │ │ │з) правильность ведения│

│ │ │ │ │аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета отгрузки│

│ │ │ │ │и реализации продукции│

│ │ │ │ │(работ, услуг); │

│ │ │ │ │и) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских записей по│

│ │ │ │ │отгрузке и реализации│

│ │ │ │ │продукции; │

│ │ │ │ │к) соответствие записей│

│ │ │ │ │синтетического учета по сч.│

│ │ │ │ │46 в ж/о N 11 записям в│

│ │ │ │ │Главной книге и балансе. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 10│Аудит │ │ │Проверить: │

│ │финансовых │ │ │а) правильность определения в│

│ │результатов │ │ │предлагаемой прибыли и│

│ │и их │ │ │выручки от реализации│

│ │использова- │ │ │продукции (работ, услуг) для│

│ │ния │ │ │исчисления авансовых платежей│

│ │ │ │ │в бюджет. В качестве│

│ │ │ │ │источников проверки│

│ │ │ │ │использовать заключенные с│

│ │ │ │ │покупателями договоры на│

│ │ │ │ │поставку продукции│

│ │ │ │ │(выполнение работ, оказание│

│ │ │ │ │услуг), гарантийные письма,│

│ │ │ │ │плановые калькуляции│

│ │ │ │ │себестоимости единицы│

│ │ │ │ │продукции; │

│ │ │ │ │б) наличие приказа│

│ │ │ │ │(распоряжения) по Учетной│

│ │ │ │ │политике с указанием метода│

│ │ │ │ │определения выручки от│

│ │ │ │ │реализации продукции (работ,│

│ │ │ │ │услуг); │

│ │ │ │ │в) правильность определения и│

│ │ │ │ │законность отражения│

│ │ │ │ │фактической прибыли от│

│ │ │ │ │реализации продукции (работ,│

│ │ │ │ │услуг) на счетах│

│ │ │ │ │бухгалтерского учета; │

│ │ │ │ │г) законность и│

│ │ │ │ │обоснованность создания│

│ │ │ │ │резервов по сомнительным│

│ │ │ │ │долгам; │

│ │ │ │ │д) правильность определения│

│ │ │ │ │прибыли от реализации│

│ │ │ │ │основных средств и иного│

│ │ │ │ │имущества; │

│ │ │ │ │е) правильность отражения│

│ │ │ │ │данных о сделках, совершаемых│

│ │ │ │ │на бартерной основе. При этом│

│ │ │ │ │установить, нет ли случаев│

│ │ │ │ │неправомерного отражения этих│

│ │ │ │ │операций, минуя сч. 46, и│

│ │ │ │ │правильно ли исчислен│

│ │ │ │ │финансовый результат от│

│ │ │ │ │реализации продукции (работ,│

│ │ │ │ │услуг) по бартерной сделке; │

│ │ │ │ │ж) правильность отражения│

│ │ │ │ │прибыли, полученной от│

│ │ │ │ │покупателей в виде финансовой│

│ │ │ │ │помощи, краткосрочного│

│ │ │ │ │кредита (без наличия лицензии│

│ │ │ │ │ЦБ РФ), пополнения фондов│

│ │ │ │ │специального назначения и др.│

│ │ │ │ │поступлений; │

│ │ │ │ │з) правильность отражения в│

│ │ │ │ │учете выручки от реализации│

│ │ │ │ │продукции при осуществлении│

│ │ │ │ │внешнеэкономической │

│ │ │ │ │деятельности. При этом│

│ │ │ │ │проверить, отражены ли│

│ │ │ │ │операции по продаже валюты│

│ │ │ │ │(включая обязательную продажу│

│ │ │ │ │части валютной выручки) по│

│ │ │ │ │сч. 48; │

│ │ │ │ │и) правильность отражения в│

│ │ │ │ │учете коммерческих расходов; │

│ │ │ │ │к) правильность отражения в│

│ │ │ │ │учете убытков, полученных от│

│ │ │ │ │безвозмездной передачи│

│ │ │ │ │основных средств и прочих│

│ │ │ │ │активов; │

│ │ │ │ │л) правильность отражения в│

│ │ │ │ │учете финансовых санкций,│

│ │ │ │ │подлежащих изъятию в бюджет│

│ │ │ │ │за превышение допустимых│

│ │ │ │ │выбросов (сбросов)│

│ │ │ │ │загрязняющих веществ в│

│ │ │ │ │окружающую среду, за сокрытие│

│ │ │ │ │или занижение уплаты платежей│

│ │ │ │ │в бюджет, внебюджетный и др.│

│ │ │ │ │фонды; │

│ │ │ │ │м) правильность в учете│

│ │ │ │ │результатов от сдачи│

│ │ │ │ │имущества в аренду; │

│ │ │ │ │н) правильность отражения│

│ │ │ │ │выручки от произведенного│

│ │ │ │ │капитального ремонта основных│

│ │ │ │ │средств, выполненного│

│ │ │ │ │хозяйственным способом; │

│ │ │ │ │б) правильность ведения│

│ │ │ │ │аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета по сч.│

│ │ │ │ │80, 82, 81, 87; │

│ │ │ │ │п) правильность списания│

│ │ │ │ │убытков прошлых лет; │

│ │ │ │ │р) правильность и полноту│

│ │ │ │ │отражения доходов (убытков)│

│ │ │ │ │от присужденных или│

│ │ │ │ │признанных должниками│

│ │ │ │ │штрафов, пени, неустоек за│

│ │ │ │ │нарушение условий│

│ │ │ │ │хозяйственных договоров, а│

│ │ │ │ │также от возмещения│

│ │ │ │ │причиненных убытков; │

│ │ │ │ │с) полноту получения│

│ │ │ │ │процентов по суммам средств,│

│ │ │ │ │числящихся на расчетных,│

│ │ │ │ │текущих, валютных и др.│

│ │ │ │ │счетах Предприятия. Проверить│

│ │ │ │ │договоры Предприятия с│

│ │ │ │ │учреждениями банков, в│

│ │ │ │ │которых находятся счета│

│ │ │ │ │Предприятия; │

│ │ │ │ │т) правильность отражения│

│ │ │ │ │доходов (расходов) от│

│ │ │ │ │курсовых разниц по операциям│

│ │ │ │ │с валютой; │

│ │ │ │ │у) правильность отражения│

│ │ │ │ │дополнительных расходов по│

│ │ │ │ │заказам, расчеты по которым│

│ │ │ │ │закончены в истекших годах.│

│ │ │ │ │Выяснить причины их│

│ │ │ │ │несвоевременного списания на│

│ │ │ │ │себестоимость; │

│ │ │ │ │ф) правильность списания│

│ │ │ │ │долгов и дебиторской│

│ │ │ │ │задолженности. Проверить│

│ │ │ │ │соблюдение сроков исковой│

│ │ │ │ │давности; │

│ │ │ │ │х) правильность получения и│

│ │ │ │ │документального оформления│

│ │ │ │ │доходов от долевого участия в│

│ │ │ │ │других предприятиях; │

│ │ │ │ │ц) полноту перечисления и│

│ │ │ │ │получения доходов от сдачи│

│ │ │ │ │имущества в аренду; │

│ │ │ │ │ч) законность списания│

│ │ │ │ │расходов на содержание│

│ │ │ │ │законсервированных мощностей│

│ │ │ │ │и объектов. При этом выявить,│

│ │ │ │ │имелось ли постановление│

│ │ │ │ │соответствующих │

│ │ │ │ │правительственных структур│

│ │ │ │ │или решение акционеров о│

│ │ │ │ │консервировании данного│

│ │ │ │ │объекта, выделены ли средства│

│ │ │ │ │на охрану этих объектов, не│

│ │ │ │ │относится ли на них часть│

│ │ │ │ │затрат по охране, освещению,│

│ │ │ │ │поддержанию в порядке│

│ │ │ │ │подразделений действующего│

│ │ │ │ │предприятия; │

│ │ │ │ │ш) соответствие записей│

│ │ │ │ │аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета выручки│

│ │ │ │ │от реализации, фактических│

│ │ │ │ │затрат, прибыли от прочей│

│ │ │ │ │реализации и│

│ │ │ │ │внереализационных доходов│

│ │ │ │ │записям в Главной книге,│

│ │ │ │ │балансе и формах│

│ │ │ │ │бухгалтерской отчетности. │

│ │ │ │ │Примечание. По итогам аудита│

│ │ │ │ │прибыли необходимо│

│ │ │ │ │разработать мероприятия,│

│ │ │ │ │направленные на ускорение│

│ │ │ │ │реализации продукции,│

│ │ │ │ │снижение себестоимости,│

│ │ │ │ │предотвращение потерь.│

│ │ │ │ │Проверить соответствие│

│ │ │ │ │записей аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета по сч.│

│ │ │ │ │80, 82 записям в Главной│

│ │ │ │ │книге, балансе и формам│

│ │ │ │ │бухгалтерской отчетности. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 11│Аудит │ │ │Проверить: │

│ │фондов и │ │ │а) законность создания фондов│

│ │резервов │ │ │специального назначения и│

│ │ │ │ │правильность их начисления; │

│ │ │ │ │б) правильность и│

│ │ │ │ │обоснованность расходования│

│ │ │ │ │фонда потребления; │

│ │ │ │ │в) правильность ведения│

│ │ │ │ │аналитического и│

│ │ │ │ │синтетического учета по│

│ │ │ │ │счетам 85, 86, 87, 88; │

│ │ │ │ │г) соответствие записей в│

│ │ │ │ │синтетическом и аналитическом│

│ │ │ │ │учете по вышеуказанным счетам│

│ │ │ │ │записям в Главной книге,│

│ │ │ │ │балансе и формам│

│ │ │ │ │бухгалтерской отчетности.│

│ │ │ │ │Уделить внимание проверке│

│ │ │ │ │отражения в учете│

│ │ │ │ │неиспользованных сумм│

│ │ │ │ │ремонтного фонда и резерва на│

│ │ │ │ │ремонт основных средств. В│

│ │ │ │ │случае недоиспользования│

│ │ │ │ │ремонтного фонда его остаток│

│ │ │ │ │переносится на следующий год;│

│ │ │ │ │д) правильность ведения│

│ │ │ │ │синтетического и│

│ │ │ │ │аналитического учета по сч.│

│ │ │ │ │89; │

│ │ │ │ │е) правильность составления│

│ │ │ │ │бухгалтерских проводок по│

│ │ │ │ │созданию резервов. │

├───┼────────────┼────┼────────────┼─────────────────────────────┤

│ 12│Аудит │ │ │Проверить: │

│ │кредитов и │ │ │а) на какие цели использован│

│ │займов │ │ │кредит, соответствуют ли эти│

│ │ │ │ │цели условиям договора на│

│ │ │ │ │получение кредита; │

│ │ │ │ │б) полноту и своевременность│

│ │ │ │ │погашения кредитов; │

│ │ │ │ │в) правильность уплаты│