Положение Банка России от 02.09.2015 N 486-П "Положение о Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения"

1

486-П п. 7. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное (приложение 4 к настоящему Положению), открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном. Отражение операции начинается по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции.

ВОПРОС 1: Не является ли ошибкой объявление счетов 474.07 и 474.08 "Расчеты по конверсионным операциям" парными? При заключении сделки делается проводка Д47408-К47407, но так как допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары - активном или пассивном, то проводка не имеет смысла. Порядок ведения аналитического учета для этих счетов определяется некредитной финансовой организацией. Если аналитики для парных лицевиков совпадают, то проводка по завешиванию требований и обязательств по сделке теряет всякий смысл (так как в паре требования "спарятся" с обязательствами), а если они имеют разные аналитики (например, требования по ЦБ, а обязательства по ДС), то никакой пары они не образуют. Тем паче не ясно как можно "спарить" требования и обязательства по разным сделкам (при наличии аналитики по договорам)?

По дебету счет N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" учитываются требования по поставке ценных бумаг при отражении сделки на дату ее заключения.

По кредиту счета N 47407 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" отражаются обязательства по уплате денежных средств по покупке ценных бумаг.

Поскольку требования и обязательства касаются разных видов активов, их учет ведется на разных лицевых счетах.