"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, на которые распространяется Положение Банка России от 5 ноября 2015 года N 502-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета операций негосударственных...

Пример 85. Признание взносов по договору НПО, классифицированному как договор страхования, содержащему выделяемую депозитную составляющую, в случае отсутствия первичных учетных документов

В соответствии с пунктом 11.4 Положения N 502-П при отсутствии достоверных данных в связи с более поздним получением первичных учетных документов фонд должен оценить сумму доходов или расходов по пенсионным взносам, необходимых к доначислению в отчетном периоде.

Порядок оценки величины начисления взносов по договорам НПО, по которым отсутствуют первичные учетные документы, фонд определяет в учетной политике.

Сумма взносов от вкладчика - юридического лица к начислению определена фондом на конец отчетного периода как оценочное значение в сумме 100 000 руб. В этом случае фонд отражает в бухгалтерском учете следующие бухгалтерские записи:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Начисление взносов по договорам НПО, по которым отсутствуют первичные учетные документы, в сумме оценочного значения:

Дебет счета N

48303

-

100 000-00

2

Кредит счета N

71301

11201

100 000-00

2

Выделение встроенной депозитной составляющей по договорам НПО, по которым отсутствуют первичные учетные документы:

Дебет счета N

71301

11201

40 000-00

3

Кредит счета N

35102

-

40 000-00

3

На начало следующего отчетного периода для начисления пенсионных взносов на основе первичных учетных документов фонд отражает в бухгалтерском учете списание соответствующих доходов и расходов следующими бухгалтерскими записями:

Символ ОФР

Сумма (руб.)

Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД

Списание начисления взносов по договорам НПО, по которым отсутствуют первичные учетные документы, в сумме оценочного значения:

Дебет счета N

71301

11201

100 000-00

2

Кредит счета N

48303

-

100 000-00

2

Списание встроенной депозитной составляющей по договорам НПО, по которым отсутствуют первичные учетные документы:

Дебет счета N

35102

-

40 000-00

3

Кредит счета N

71301

11201

40 000-00

3

Пример 84. Общий порядок признания взносов по договору НПО, классифицированному как договор страхования, содержащему выделяемую депозитную составляющую 8.2. Первоначальное признание выделяемой депозитной составляющей и учет взносов