Пример 38. Общий порядок признания взносов по договорам НПО, классифицированным как договоры страхования, содержащие и не содержащие невыделяемые ВПФИ

В соответствии с пунктом 11.1 Положения N 502-П взносы по договорам НПО признаются как доход на дату получения взноса. По договорам НПО сумма взноса определяется суммой, которую получил фонд в соответствии с условиями договора НПО.

Фонд получил от участника, который одновременно является вкладчиком в свою пользу, первоначальный пенсионный взнос в сумме 100 000 руб.

На дату получения взноса фонд отражает в бухгалтерском учете следующие операции:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Начислена сумма взноса, полученная от физического лица:
Дебет счета N	48302	-	100 000-00	2
Кредит счета N	71301	11202	100 000-00	2
Поступление взноса от физического лица на расчетный счет:
Дебет счета N	20501	-	100 000-00	2
Кредит счета N	48302	-	100 000-00	2

В случае если вкладчик является юридическим лицом, фонд отражает получение взноса в бухгалтерском учете следующим образом:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Начислена сумма взноса, полученная от юридического лица:
Дебет счета N	48304	-	100 000-00	2
Кредит счета N	71301	11201	100 000-00	2
Поступление взноса от юридического лица:
Дебет счета N	20501	-	100 000-00	2
Кредит счета N	48304	-	100 000-00	2

Фонд отражает в бухгалтерском учете операции по поступлению части сумм пенсионных взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, по договорам НПО в пределах 3% в соответствии с положениями статьи 17 Федерального закона о негосударственных пенсионных фондах (без учета изменений, внесенных Федеральным законом от 28 декабря 2013 года N 410-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О негосударственных пенсионных фондах" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями) следующими бухгалтерскими записями:

		Символ ОФР	Сумма (руб.)	Вид деятельности: 1-ОПС, 2-НПО, 3-УД
Поступление пенсионных взносов по договорам НПО с юридическими лицами:
Дебет счета N	20501	-	100 000-00	2
Кредит счета N	48304	-	100 000-00	2
Отражение части сумм пенсионных взносов на формирование имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, по договорам НПО в пределах 3%:
Дебет счета N	48304	-	3000-00	2
Кредит счета N	30305	-	3000-00	2
Дебет счета N	30306	-	3000-00	3
Кредит счета N	48304	-	3000-00	3
Перечисление денежных средств:
Дебет счета N	30305	-	3000-00	2
Кредит счета N	20501	-	3000-00	2
Дебет счета N	20501	-	3000-00	3
Кредит счета N	30306	-	3000-00	3
Дебет счета N	48304	-	3 000-00	3
Кредит счета N	71307	14101	3 000-00	3
Отражение поступления пенсионных взносов вкладчиков по договорам НПО в составе доходов (без учета части сумм пенсионных взносов по договорам НПО в пределах 3%):
Дебет счета N	48304	-	97 000-00	2
Кредит счета N	71301	11201	97 000-00	2

6.1. Признание взносов Пример 39. Признание взносов по договору НПО (в случае отсутствия первичных учетных документов)