IV. Оформление материалов по результатам внутреннего аудита

40. Информация, полученная в результате проведения аудита, отражается в рабочей документации членов Комиссии.

41. Рабочая документация включает, в частности:

- распоряжение, включая программу аудита;

- сведения о характере, сроках, об объеме аудита и о результатах его выполнения;

- сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудита;

- перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бухгалтерского (бюджетного) учета и бухгалтерской (бюджетной) отчетности, подлежавших изучению в ходе аудита;

- письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

- копии обращений, направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудита, и полученные от них сведения;

- копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения.

42. Результаты аудита оформляются актом по результатам аудита (далее - акт) с рекомендованным составом разделов согласно приложению N 3 к настоящему приказу.

43. Акт составляется на основании информации, изложенной в рабочей документации членов Комиссии, и состоит из вводной и описательной частей.

44. Во вводной части акта указываются: заголовок, место и дата составления акта, основание проведения аудита, проверяемое направление деятельности, состав проводивших аудит членов Комиссии, проверяемый период, срок проведения аудита, метод аудита, объект аудита, должностные лица объекта аудита, осуществлявшие в проверяемом периоде руководство объектом аудита по проверяемому направлению деятельности, иная необходимая информация.

45. В описательной части акта указывается информация о результатах проведения аудита в соответствии с программой аудита, в том числе информация:

- о перечне (объеме) проверенных документов, правильности их составления и оформления;

- о количественных и качественных характеристиках объекта аудита, установленных при проведении фактического аудита;

- о выявленных нарушениях в деятельности объекта аудита;

- об устранении объектом аудита выявленных нарушений с указанием действий объекта аудита, принятых для их устранения.

46. Информация о выявленных нарушениях должна включать:

- указания на акты законодательства Российской Федерации, требования которых были нарушены;

- действия (бездействие) должностных лиц объекта аудита, повлекшие совершение вышеназванных нарушений с указанием даты (периода) их совершения;

- количественные и (или) качественные характеристики нарушений;

- реквизиты документов, в ходе аудита которых были установлены нарушения.

47. В акте не допускается:

- указание информации, не подтвержденной документами, объяснениями, иными доказательствами;

- морально-этическая оценка действий должностных лиц объекта аудита.

48. Акт направляется членами Комиссии в Отдел внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий в течение 10 (десяти) рабочих дней после окончания срока аудита.

49. Одновременно с актом члены Комиссии направляют в Отдел внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий предложения по устранению выявленных нарушений, составленные по рекомендованному образцу (приложение N 4 к настоящему приказу), и подписанные начальником управления или лицом его замещающим, контролирующего и (или) координирующего вопрос, по которому выявлено нарушение.

50. Сводная информация о результатах аудита, составленная Отделом внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий на основании актов членов Комиссии, а также предложений по устранению выявленных нарушений, оформляется сводным актом по рекомендованному образцу (приложение N 5 к настоящему приказу) в течение 20 (двадцати) рабочих дней со дня окончания аудита.

51. Сводный акт включает информацию о нарушениях, изложенных в актах аудита, предложения по устранению выявленных нарушений.

52. Предложения включаются в сводный акт только на основании информации о нарушениях в деятельности объекта аудита, изложенной в сводном акте.

53. Сводный акт в течение 30 (тридцати) рабочих дней со дня окончания аудита представляется председателю Комиссии для утверждения.

54. Подписанный сводный акт направляется ответственному должностному лицу объекта аудита для ознакомления.

55. Срок ознакомления не может превышать 5 (пяти) рабочих дней со дня предоставления сводного акта ответственному должностному лицу объекта аудита.

56. В случае если в течение срока, отведенного для ознакомления со сводным актом, в адрес Отдела внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий от ответственного должностного лица объекта аудита не поступят какие-либо замечания, будет считаться, что у ответственных должностных лиц объекта аудита отсутствуют замечания к сводному акту.

57. В случае если в ходе обсуждения поступивших от ответственного должностного лица объекта аудита замечаний к сводному акту согласие не будет достигнуто, ответственное должностное лицо объекта аудита направляет в адрес председателя Комиссии особое мнение по содержащейся в сводном акте информации, которое становятся его неотъемлемой частью.

58. Сводный акт, направленный руководителю объекта аудита, служит основанием для составления объектом аудита плана устранения нарушений.

59. На основании сводного акта Отделом внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий составляется отчет о результатах аудита, содержащий информацию об итогах аудита, в том числе:

- информацию о выявленных в ходе аудита недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений, а также о значимых рисках;

- информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

- выводы о степени надежности системы внутреннего контроля, включая внутренний финансовый контроль, системы управления рисками, достоверности представленной объектами аудита бухгалтерской (бюджетной) отчетности;

- выводы о соответствии ведения бухгалтерского (бюджетного) учета объектами аудита методологии и стандартам учета;

- выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации рисков, включая бюджетные риски, внесению изменений в карту внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств федерального бюджета, иных денежных средств и ресурсов.

60. Отчет о результатах аудита с приложением сводного акта направляется руководителю Росморречфлота. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель Росморречфлота принимает одно или несколько из решений:

- о необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- о недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

- о применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок;

- о направлении материалов в Федеральную антимонопольную службу, Федеральную службу финансово-бюджетного надзора и/или правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения.

61. Отдел внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий обеспечивает составление годовой (квартальной) отчетности о результатах осуществления внутреннего аудита.

62. Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего аудита содержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) системы внутреннего контроля, включая внутренний финансовый контроль, системы управления рисками, достоверности сводной бюджетной отчетности Росморречфлота.

63. Акт хранится в Отделе внутреннего аудита, планирования и анализа деятельности предприятий не менее трех лет.